澳洲稅務(wù)稅收指南

一、應(yīng)交稅金

聯(lián)邦稅與征收

   公司稅：澳大利亞居民企業(yè)的所有收入都需繳納公司所得稅。非居民企業(yè)只需為其來源于澳洲境內(nèi)所得收入計(jì)繳所得稅。居民企業(yè)是指在澳大利亞成立的企業(yè)，或雖然不是設(shè)立于澳大利亞，卻在澳大利亞經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，并且其核心管理層和控制權(quán)均位于澳大利亞；或者其表決權(quán)由澳大利亞居民股東所控制。澳大利亞的納稅年度為每年的7月1日至翌年的6月30日。公司財(cái)政年度通常應(yīng)與納稅年度一致。納稅人可根據(jù)自身意愿選擇與納稅年度不同的會(huì)計(jì)期間，但準(zhǔn)備另外一套納稅年度賬簿則需額外費(fèi)用。又或者，納稅人如果對(duì)選擇從7月1日至翌年的6月30日以外的日期作為財(cái)政年度有充足理由的話，可到澳大利亞稅務(wù)局申請(qǐng)?zhí)娲鷷?huì)計(jì)期間（SAP），并根據(jù)其財(cái)政年度調(diào)整納稅年度。如果澳大利亞子公司想要使其納稅年度與其外國(guó)母公司的財(cái)務(wù)年度相一致，澳大利亞稅務(wù)局通常會(huì)受理其SAP申請(qǐng)。
   2008/2009年度的公司所得稅稅率為30%。企業(yè)通常需要對(duì)其財(cái)政年度內(nèi)可能的納稅義務(wù)進(jìn)行“自我評(píng)估”，并根據(jù)其年度納稅申報(bào)表最終確定的應(yīng)納所得稅分季繳納。“可能稅”是由該公司在當(dāng)前納稅年度中對(duì)應(yīng)納稅額進(jìn)行的最新估算。如果未作納稅估算，“可能稅”則為上一年度的估定稅額。
   公司稅應(yīng)按季繳納。不要求按月上報(bào)商品及服務(wù)稅（GST）且最近年度的應(yīng)納所得稅額小于8,000澳元的公司可選擇按年支付所得稅。一般來說，所得年度于6月30日結(jié)束后，年度納稅日期為10月21日。
   季繳公司稅于財(cái)政年度內(nèi)每一季度結(jié)束后21天內(nèi)繳納。但是，如果納稅人獲準(zhǔn)延期支付其他按季繳納的稅款，則截止日期為季度結(jié)束后的第28天（第四季度除外，其交付日期應(yīng)為2月28日）。

以下兩種方法可計(jì)算按季度繳付金額：
   分期所得法 - 季度付款金額等于當(dāng)季所得應(yīng)稅收入總額（減去資本利得）乘以分期付款率。分期付款率由澳大利亞稅務(wù)局根據(jù)最新納稅評(píng)估所繳納的公司稅除以公司營(yíng)業(yè)額（減去資本利得）確定。這種方法適用于所有納稅人。
   國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值調(diào)整名義稅法 - 季度付款所得額等于最近一次的納稅申報(bào)的應(yīng)稅所得要求乘以國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值要素。所得金額由澳大利亞稅務(wù)局決定。這種方法適用于個(gè)人納稅人或其他最新應(yīng)稅所得低于一百萬澳元的公司。某些納稅人，如農(nóng)民、運(yùn)動(dòng)員和藝術(shù)家，可采用一年分兩次繳付的方式替代按季度付款。

   分公司利潤(rùn)稅: 澳大利亞不征收分公司利潤(rùn)稅。但是，外國(guó)公司設(shè)于澳大利亞的分支機(jī)構(gòu)一般只對(duì)其來源于澳洲境內(nèi)的收入按現(xiàn)行稅率征稅。
   商品及服務(wù)稅：所有在澳大利亞開設(shè)企業(yè)的公司都需要進(jìn)行商品及服務(wù)稅（GST）登記，如果其年?duì)I業(yè)額符合非營(yíng)利組織的注冊(cè)營(yíng)業(yè)額起征點(diǎn)，即AUD $75,000或AUD $150,000。一旦登記，公司必須對(duì)其在澳洲境內(nèi)提供的商品和服務(wù)按10%的稅率支付商品及服務(wù)稅，除教育、健康、幼兒服務(wù)和某些種類的食物等明確排除的服務(wù)。注冊(cè)公司有權(quán)申請(qǐng)享受“進(jìn)項(xiàng)稅抵扣”，金額等同用于支付采購的商品及服務(wù)稅額，借此證明這些采購行為在其開展業(yè)務(wù)方面可用于稅款抵扣。這意味著商品及服務(wù)稅成本由最終用戶獨(dú)自承擔(dān)。
   但是，這里還有兩種例外：

（1）免征商品及服務(wù)稅的商品服務(wù)供應(yīng)（零稅率供應(yīng)品）：企業(yè)向其顧客提供的這些供應(yīng)品可免征商品及服務(wù)稅，而且企業(yè)仍可就其可抵免稅款的業(yè)務(wù)收購申請(qǐng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。舉例來說，包括教育醫(yī)療機(jī)構(gòu)和某些種類的食物。
（2）進(jìn)項(xiàng)已稅供應(yīng)品：企業(yè)向其顧客提供的這些供應(yīng)品可免征商品及服務(wù)稅，但不允許企業(yè)就其可抵免稅款的業(yè)務(wù)收購申請(qǐng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，將提供者作為最終使用者進(jìn)行有效處理。舉例來說，包括金融服務(wù)機(jī)構(gòu)和住宿用品。

根據(jù)公司的年?duì)I業(yè)額情況，向客戶收取的商品及服務(wù)稅應(yīng)當(dāng)按季或按月上繳聯(lián)邦政府。
   附加福利稅（FBT）：附加福利稅屬于聯(lián)邦稅，是對(duì)雇主提供給雇員（包括居民和非居民）的附加福利的價(jià)值征收的一種稅。附加福利稅稅率為46.5%，按職工所獲每項(xiàng)福利的應(yīng)稅總額征稅。附加福利稅與所得稅是分開征收的。
   在計(jì)算附加福利的應(yīng)稅總值時(shí)，納稅人必須首先確定此福利是否有權(quán)享受商品及服務(wù)稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。如果可以享受，附加福利的應(yīng)稅總額應(yīng)以2.0647的稅率計(jì)算。如果不能，附加福利的應(yīng)稅總額應(yīng)以1.8692的稅率計(jì)算。
   增加總基數(shù)法可對(duì)員工的所得福利進(jìn)行有效征稅，員工應(yīng)對(duì)其需要為稅后薪酬之外的福利所支付的現(xiàn)金薪酬按照最高邊際稅率繳稅，且雇主應(yīng)將任何商品及服務(wù)稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵免因素考慮進(jìn)來以申請(qǐng)因提供福利而享受的稅收減免優(yōu)惠。
   員工可將不可抵稅捐款作為其福利的自用部分，以減少應(yīng)稅價(jià)值，進(jìn)而減少應(yīng)納附加福利稅額。
   附加福利稅納稅年度為每年的4月1日至次年3月31日。如果年度附加福利稅額高于3000澳元，可采取分季支付方式繳納，繳費(fèi)日期同分季支付的公司稅（參見上文）。如果附加福利稅總額低于3000澳元，則需采用年度支付方式。年度附加福利稅納稅申報(bào)的截止日期為每年的5月21日。

雇主為員工支付的附加福利稅通常用于其所得稅抵扣。
   退休金供款：雇主須代雇員以其工資薪金的9%進(jìn)行退休金供款。供款應(yīng)按季進(jìn)行。如果沒有足夠的供款，雇主有義務(wù)為員工進(jìn)行退休金保證費(fèi)用支付。
   “費(fèi)用”包括退休金供款的虧空以及利息部分和管理費(fèi)用。存在退休金保證費(fèi)虧空情況的雇主須在季度結(jié)束后次月的第14天提交退休金擔(dān)保書及“費(fèi)用”。
雇主為其員工支付的退休金供款一般可抵扣所得稅。但是，50歲以下的雇員，其超出5萬澳元的供款按31.5%的稅率征稅；50歲以上的雇員，超出10萬澳元的供款需征稅。

其他稅：其他聯(lián)邦稅包括：
(1) 對(duì)某些進(jìn)口項(xiàng)目征收的海關(guān)消費(fèi)稅；
(2) 石油資源租稅；
(3) 對(duì)燃油和煙酒征收的消費(fèi)稅。

地方稅：澳大利亞各州和自治區(qū)對(duì)下列稅種進(jìn)行征收：
(1) 印花稅：對(duì)某些財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等特定交易征收；
(2) 工資稅：對(duì)工資總額超出規(guī)定起征點(diǎn)的雇主進(jìn)行征收，其中，起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)由各州自行規(guī)定。各州和自治區(qū)的工資稅率范圍為4.75%-6.85%；
(3) 土地財(cái)產(chǎn)稅；
(4) 勞工補(bǔ)償、工傷賠償保險(xiǎn)。

二、應(yīng)納稅所得額的確定

   應(yīng)稅所得額等于課稅收入減去正當(dāng)減免額。課稅收入包括普通法規(guī)定的一般收入和法定收入，但不包括特定免稅收入或非課稅收入。一般來說，損失和支出必須與應(yīng)稅 收入的取得或創(chuàng)造有關(guān)才可扣除。罰金和罰款等特定項(xiàng)目不得扣除。資本支出一般不得扣除，但可以資本減讓形式做加班抵減或納入資本利得稅（CGT）成本來源。創(chuàng)造免稅收入所發(fā)生的指出也不得扣除。部分具有雙重目的費(fèi)用項(xiàng)目可扣除。

以下類別適用特別規(guī)定。
   資本津貼：廠房設(shè)備和其他可折舊項(xiàng)目通常可沖銷其有效使用期。還有適用于平均營(yíng)業(yè)額小于200萬澳幣的小規(guī)模納稅人的替代規(guī)則。納稅人可自行確定工廠的有效使用期計(jì)算稅收折舊率，而非依賴稅收專員公布的稅率。

每一廠房設(shè)備均可采用直線法或逐年遞減法進(jìn)行折舊，分別按以下公式計(jì)算：
1. 直線法：100% ÷ 資產(chǎn)的有效使用期
2. 逐年遞減法：150% ÷ 資產(chǎn)的有效使用期（2006年5月10日前獲得）或200%（2006年5月10日及以后獲得）

   汽車有索引折舊費(fèi)限額。2008/2009財(cái)政年度的限額為57180澳元。
   納稅人可選擇成本低于1千澳元的聯(lián)營(yíng)廠房，按37.5%的遞減率進(jìn)行折舊。此前已折舊項(xiàng)目，其價(jià)值減少至1千澳元以下也可納入聯(lián)營(yíng)范圍。如不實(shí)行聯(lián)營(yíng)方式，則廠房應(yīng)按其預(yù)計(jì)有效使用期進(jìn)行折舊。對(duì)于用做創(chuàng)收及旅客住宿之用的建筑物，其建設(shè)成本可根據(jù)其建設(shè)時(shí)間按直線法做2.5%或4%的特別沖銷。大多數(shù)商業(yè)性資本開支都不可扣除，包含在折舊資產(chǎn)成本或資產(chǎn)的資本利得稅成本來源的商業(yè)性資本可于5年后扣除。對(duì)購置新廠房或設(shè)備或完善現(xiàn)有廠房設(shè)備有臨時(shí)投資減免稅優(yōu)惠。投資減免稅是對(duì)支出發(fā)生年發(fā)生的用于購置、建設(shè)或完善的成本10%的附加稅收減免。廠房或設(shè)備必須于2008年12月13日至2009年6月30日這一期間訂購或建設(shè)。

庫存/存貨：所得發(fā)生年初的現(xiàn)有商品存貨和所得發(fā)生年末的現(xiàn)有商品存貨必須全部用來確定應(yīng)納所得額。

每一項(xiàng)庫存商品在每一財(cái)政年度終了時(shí)都必須計(jì)價(jià)：
• 成本價(jià)格按其全部成本計(jì)價(jià)；
• 市場(chǎng)售價(jià)（納稅人交易市場(chǎng)的當(dāng)前售價(jià)）；
• 重置成本。

   最后所采用的成交價(jià)格是下一所得年度之初的起始價(jià)格�？山邮艿墓纼r(jià)方法包括先進(jìn)先出法、平均成本法、標(biāo)準(zhǔn)成本法和零售庫存法。不接受的估值方法包括后進(jìn)先出法和基本存量法。當(dāng)存貨值有大于5000澳元的變化時(shí)，某些年?duì)I業(yè)額少于2百萬澳元的小規(guī)模納稅人只要求做此類估價(jià)。

資本收益和資本損失：凈資本收益一般應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。資本損失不能從應(yīng)稅收入中扣除，只可用于抵消資本收益。資本損失可無限期結(jié)轉(zhuǎn)，用于抵減日后的資本收益。凈資本收益是處置資產(chǎn)的所得收益扣除該資產(chǎn)的成本基礎(chǔ)所得的差額。1999年9月21日前所購資產(chǎn)的購買價(jià)格可根據(jù)通貨膨脹指數(shù)調(diào)整到1999年9月30日結(jié)束后的季度。通脹指數(shù)不適用于1999年9月21日以后購買的資產(chǎn)。除了通脹指數(shù)化之外，如果某些條件得到滿足，個(gè)人和受托人可有權(quán)從其應(yīng)稅資本收益中享受50%的減免。這一減免優(yōu)惠不適用于公司。資本收益稅也可通過其他方式免稅，如主要居所免稅；從外國(guó)分支機(jī)構(gòu)所得收益；或小型企業(yè)從滿足特定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)所得收入免稅。

    除獲利于澳大利亞不動(dòng)產(chǎn)，外國(guó)居民可免交資本收益稅；用于澳大利亞常設(shè)機(jī)構(gòu)（PE）的營(yíng)業(yè)資產(chǎn)；或在澳洲的股權(quán)收益，或直接或間接地通過中介機(jī)構(gòu)從澳大利亞不動(dòng)產(chǎn)獲得豐厚利潤(rùn)的外國(guó)公司或信托基金。澳大利亞不動(dòng)產(chǎn)包括澳大利亞的土地開采權(quán)，以及對(duì)澳土地的采石和探礦權(quán)。
   股息：一般來說，居民股東從居民企業(yè)所得的股息應(yīng)納稅，但應(yīng)返還附加的預(yù)扣稅款。預(yù)扣稅款等于公司在其已繳納股息稅之外就其利潤(rùn)所納的稅金。但是，居民股東允許扣除得稅額等于股息預(yù)扣稅款的數(shù)額。
   從非居民企業(yè)獲得的股息不符合此稅收抵免，但可享受外國(guó)稅收抵免（見下文所規(guī)定的外國(guó)稅收減免）。另外，如果股息領(lǐng)取人是一家擁有外國(guó)公司10％或更多利息的澳大利亞公司，則所得股息可免稅。
   若某些澳洲以外國(guó)家的非居民企業(yè)，根據(jù)外商投資基金（FIF）規(guī)則的澳大利亞受控外國(guó)公司（CFC）規(guī)則，已就其代表項(xiàng)目所產(chǎn)生利潤(rùn)在澳納稅，則其支付的股息亦可獲豁免。居民企業(yè)支付給非居民股東的股息不繳納所得稅，但可能應(yīng)交納預(yù)提稅，稅后股息除外（即已從應(yīng)在澳洲納稅的利潤(rùn)中支付完畢）。

支付的股息一般不得扣稅。
   利息扣除: 用于創(chuàng)收所借用的資金產(chǎn)生的利息一般可扣除。
   扣除利息可能會(huì)受資本弱化規(guī)定的限制。如果該公司的債務(wù)與權(quán)益比率超過了3:1 的‘安全港’比例，則資本弱化規(guī)則的目的是拒絕對(duì)利息支付進(jìn)行扣除。如果該公司可滿足一項(xiàng)‘公平交易測(cè)試’， 此測(cè)試的重點(diǎn)在于公司已進(jìn)行公平交易的可能貸款和獨(dú)立放款人會(huì)根據(jù)公平交易條款貸給公司的金額，即可不受資本弱化規(guī)定的限制。
   資本弱化的規(guī)定適用于外國(guó)控制的澳大利亞實(shí)體和外國(guó)公民和外商投資的澳大利亞機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的國(guó)內(nèi)投資。微量規(guī)則規(guī)定所有企業(yè)法人及其兄弟單位（不論其性質(zhì)或業(yè)務(wù)）申請(qǐng)每一收入年度不超過25萬澳元的債務(wù)扣除將不適用資本弱化規(guī)則。
   損失：稅收損失是超過允許扣除的應(yīng)課稅收入（不包括免稅收入）的部分，可無限期結(jié)轉(zhuǎn)抵銷未來應(yīng)稅收入。對(duì)于企業(yè)和信托基金，其損失的扣除受制于“所有權(quán)的延續(xù)性”測(cè)試（50%以上的表決權(quán)、固定股息權(quán)和資本權(quán)）。另外，如果通過“同行業(yè)”測(cè)試，則損失也可扣除。
   損失不可移前扣減。
   損失不得在實(shí)體之間相互轉(zhuǎn)移。但是，全資企業(yè)集團(tuán)在成為一個(gè)合并集團(tuán)后可以有效地進(jìn)行損失轉(zhuǎn)移，因?yàn)樵摷瘓F(tuán)是作為一個(gè)單一的實(shí)體進(jìn)行征稅的。

源于境外的收入：

（1）受控外國(guó)公司（CFCs）: 澳大利亞有一套受控外國(guó)公司課稅制度，其目的是確保將受控外國(guó)公司的某類被動(dòng)關(guān)聯(lián)方收入納入澳大利亞居民每一財(cái)政年度的應(yīng)納稅所得額。一般來說，外國(guó)公司滿足下列情況之一將被視為受控外國(guó)公司：
• 5個(gè)或更少的澳大利亞居民持有外國(guó)公司至少50％的權(quán)益或?qū)ν鈬?guó)公司有實(shí)際控制權(quán)
• 澳大利亞公司（與聯(lián)營(yíng)公司）擁有外國(guó)公司40％或更多的控制權(quán)，除非能證明他們的股權(quán)不屬于控制權(quán)
• 不論在外國(guó)公司所擁有的股權(quán)多少，5個(gè)或更少的澳大利亞實(shí)體組（單獨(dú)或連同其聯(lián)營(yíng)公司）對(duì)該公司具有實(shí)際控制權(quán)。
7個(gè)國(guó)家的受控外國(guó)公司（美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本、加拿大和新西蘭）多數(shù)情況下可免受受控外國(guó)公司規(guī)則限制。
（2）外商投資基金（FIFs）：外商投資基金制度作為受控外國(guó)公司制度的補(bǔ)充，力求根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)在外國(guó)公司持有非控制性股權(quán)的澳大利亞居民征稅，或信托從事賺取被動(dòng)收入。因?yàn)榘拇罄麃喌木用癫⒉怀钟械耐鈬?guó)實(shí)體的控股權(quán)，因此在不應(yīng)用受控外國(guó)公司規(guī)則的情況下可試用這些規(guī)則。

還有很多可以免受受控外國(guó)公司規(guī)則和外商投資基金規(guī)則約束的情況，其中包括業(yè)務(wù)活動(dòng)免稅。
（3） 當(dāng)居民公司通過在以下國(guó)家設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)獲得收入或收益時(shí)，其大多數(shù)外國(guó)分行利潤(rùn)和資本收益一般來說是不征稅的，這些國(guó)家包括：英國(guó)、美國(guó)、加拿 大、法國(guó)、德國(guó)、日本和新西蘭。同樣，在上述國(guó)家設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)所遭受的損失也不能索賠。居民企業(yè)在其他國(guó)家（未在名單之列的國(guó)家）設(shè)立的外國(guó)分支機(jī)構(gòu)， 其從事“主動(dòng)業(yè)務(wù)”所獲得的利潤(rùn)或收益一般無需征稅，并且，當(dāng)該公司將其資產(chǎn)全部或主要用于業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，所獲得的資本收益也可免稅。相關(guān)的損失也不能索賠。
   國(guó)外收益：國(guó)外收益規(guī)則允許外匯收入和一些外國(guó)資本收益通過澳大利亞公司和其他中介機(jī)構(gòu)最后到達(dá)外國(guó)居民手中，且無需在澳征稅。
   獎(jiǎng)勵(lì)：對(duì)于采礦業(yè)和初級(jí)生產(chǎn)行業(yè)有特定的抵減政策。研發(fā)支出也可獲得加速扣除。
   對(duì)于通過“風(fēng)險(xiǎn)投資稅收優(yōu)惠”對(duì)澳大利亞創(chuàng)新企業(yè)的投資也可給予特別稅收待遇。

其他:
(1) 債務(wù)免除: 凡商業(yè)債務(wù)免除且借款方實(shí)際上資不抵債時(shí)，會(huì)有特別規(guī)定對(duì)借款方由于免除債務(wù)而獲得的收益進(jìn)行有效征稅。“凈免除額”是不直接包含在借款方的應(yīng)稅收入中的，但可按照下列順序沖抵借款人的稅收屬性：
1. 收入損失的減少
2. 凈資本損失的減少
3. 對(duì)特定開支日后扣除的減少
4. 部分資產(chǎn)成本基數(shù)的減少
   如果借款方是一組相關(guān)企業(yè)的某一成員，并且這些公司中一個(gè)或多個(gè)成員存在可抵扣收入損失或可抵扣凈資本損失，那么這些公司的損失可在“凈免除額”的分配基礎(chǔ)上按各自的損失比例抵減。
（2）債務(wù)/股權(quán)規(guī)則：特別債務(wù)股權(quán)規(guī)則用于判定對(duì)于一家公司來說，什么是股東權(quán)益而什么又是債務(wù)。規(guī)則判定一實(shí)體公司的債務(wù)或股東權(quán)益的收益是否可免稅但不可抵扣（如股息）或者是否可抵扣但不能免稅（如股權(quán)）。一般來說，規(guī)則是根據(jù)相關(guān)實(shí)質(zhì)作出判定，而不是依賴其法律形式。
（3）外匯交易（外匯）收益或損失的稅收：特別規(guī)則規(guī)定應(yīng)對(duì)外匯收益征稅，并允許外匯損失進(jìn)行稅收減免。該規(guī)則適用于外幣處置或接受外幣權(quán)利的處理，或停止接受外幣的權(quán)利或義務(wù)等交易。這些規(guī)定將不適用于已經(jīng)做出某些選擇的納稅人。

三、外國(guó)稅收減免

   如果海外收入已納入應(yīng)稅所得，那么已納國(guó)外稅款和應(yīng)納澳洲稅款中數(shù)額較小的一項(xiàng)可進(jìn)行稅收抵免。例如，一家外國(guó)公司為其股息所支付的任何預(yù)提稅一般可作外國(guó)稅收抵免。

四、綜合企業(yè)集團(tuán)

   澳大利亞公司和信托基金的全資集團(tuán)可以選擇合并計(jì)算其應(yīng)納稅額。這意味著，整個(gè)集團(tuán)將作為一個(gè)單獨(dú)的企業(yè)納稅人進(jìn)行對(duì)待并征稅。

   如果澳大利亞子公司的母公司是一間外國(guó)公司，在滿足一定條件的情況下，匯總合并納稅體制允許這些澳大利亞子公司在匯總合并納稅體制作為一個(gè)整體進(jìn)行納稅。

五、關(guān)聯(lián)方交易
   關(guān)聯(lián)方之間的非常規(guī)國(guó)際利潤(rùn)轉(zhuǎn)移安排及其他國(guó)際交易應(yīng)當(dāng)遵守轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則，轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則給予稅務(wù)專員權(quán)力去根據(jù)合理價(jià)格計(jì)算應(yīng)繳所得稅。

六、預(yù)提稅

   預(yù)提稅必須從支付給非居民的利息，特許權(quán)使用費(fèi)和紅利（只要不屬于免稅范疇）當(dāng)中扣除。預(yù)扣稅匯付責(zé)任人為此筆費(fèi)用的支付人，且預(yù)提稅的匯付應(yīng)在支付當(dāng)月的下個(gè)月21日進(jìn)行。付款人亦須向稅務(wù)專員提交年度報(bào)告，說明這些款項(xiàng)已在本財(cái)政年度內(nèi)扣除。

相關(guān)預(yù)提稅稅率如下：

1. 股息 – 免稅：0%

2. 股息 – 不免稅：0-15%（稅收協(xié)定國(guó)）；30%（非稅收協(xié)定國(guó)）

3. 利息 – 10%

4. 特許權(quán)使用費(fèi) – 5%-15%（稅收協(xié)定國(guó)）；30%（非稅收協(xié)定國(guó)）

七、外匯管制

   如將超過一萬澳元的澳洲貨幣帶出澳大利亞境內(nèi)，離境人必須向澳大利亞海關(guān)專員或澳大利亞交易報(bào)告分析中心（簡(jiǎn)稱“AUSTRAC”）提交報(bào)告。將等值的外幣帶入澳大利亞境內(nèi)也必須進(jìn)行報(bào)告。

八、個(gè)人稅
   澳大利亞居民個(gè)人應(yīng)對(duì)其從世界各地獲得的非免稅收入繳納所得稅。非居民個(gè)人只需要對(duì)從澳大利亞境內(nèi)所得的收入進(jìn)行納稅。在澳居住一般是根據(jù)居住事實(shí)原則進(jìn)行 確定，但如果個(gè)人的住所位于澳大利亞（除非他們?cè)诎闹蘧惩庥杏谰镁幼〉兀�，或者個(gè)人相關(guān)收入年度中大部分時(shí)間都在澳度過（除非其慣常居所在澳洲境外且不打 算在澳定居）。
   個(gè)人在短時(shí)間內(nèi)成為當(dāng)?shù)鼐用窨捎匈Y格對(duì)其境外收入和資本收益享受臨時(shí)居民稅收免除。如果是臨時(shí)居留簽證持有人（一般最多為4年，但可能會(huì)更長(zhǎng)），其境外來源收入將無需征稅，除了那些在他們是澳洲居民是提供就業(yè)或服務(wù)而獲得的收入。此外，除了“應(yīng)稅澳洲房產(chǎn)”所獲得的收益外，臨時(shí)居民所獲得的資本收益不需征稅（詳見上述資本收益部分）。
   應(yīng)稅所得的“超出部分”減去可予減免部分的應(yīng)稅收入的所得稅應(yīng)予繳納。應(yīng)稅收入包括營(yíng)業(yè)收入、就業(yè)收入、某些資產(chǎn)的資本收益、股息、租金和利息。允許扣除部分包括獲得或創(chuàng)造應(yīng)稅收入時(shí)產(chǎn)生的利息支出等費(fèi)用，以及對(duì)指定慈善機(jī)構(gòu)的免稅捐贈(zèng)等法定扣除項(xiàng)目。
   大多數(shù)個(gè)人納稅人作為公司員工一般采用現(xiàn)收現(xiàn)付制（PAYG），即其薪金工資收入會(huì)由其雇主代為進(jìn)行分期稅務(wù)扣繳。個(gè)體戶或獲得超過一千元非澳幣的非薪金收入的個(gè)人需在本財(cái)政年度內(nèi)進(jìn)行臨時(shí)稅款支付。分期付款金額用上述第一項(xiàng)所列同樣的方法進(jìn)行計(jì)算。個(gè)人對(duì)低于8千澳元的所得納稅時(shí)可以采用年度支付法，或者在支付期之后的21天采用臨時(shí)支付法（延期商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)報(bào)表（BAS）納稅人可在28天內(nèi)）進(jìn)行支付。
   稅率1.5％的醫(yī)療保險(xiǎn)稅由居民個(gè)人納稅人支付。這項(xiàng)稅收征收包括為所有澳大利亞居民提供的最基本醫(yī)院和醫(yī)療費(fèi)用，是對(duì)沒有應(yīng)付金額最高上限的居民個(gè)人納稅人的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行估值。低收入納稅人可有權(quán)申請(qǐng)享受稅收減免優(yōu)惠。
   沒有私人醫(yī)療保險(xiǎn)的高收入個(gè)人應(yīng)交納1％的額外醫(yī)療保險(xiǎn)稅附加費(fèi)。居民納稅人的私人醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用可享受30%的退稅。
    應(yīng)稅收入低于3萬零1元澳元的納稅人可享受1千2百澳元的低所得稅抵減。當(dāng)應(yīng)稅收入達(dá)到6萬澳元時(shí)，納稅人將不得繼續(xù)享受此稅收抵減優(yōu)惠。居民個(gè)人納稅人也可享受各種其他的稅收遞減優(yōu)惠，如醫(yī)療費(fèi)退稅，區(qū)域退稅，家屬和配偶退稅，以及退休金抵稅。

澳大利亞居民個(gè)人和非居民個(gè)人在2008/2009財(cái)政年度的稅率如下表所列：
居民個(gè)人 – 稅率 2008 – 2009

應(yīng)稅收入(AUD $)            應(yīng)付稅款 (AUD $)

$0 – $6,000                $0

$6,001 – $34,000           $0 + 超出$6,000部分的15%

$34,001 – $80,000          $4,200 + 超出$34,000部分的30%

$80,001 – $180,000         $18,000 + 超出$80,000部分的40%

$180,000 +                  $58,000 + 超出$180,000部分的45%

非居民個(gè)人 – 稅率2008 – 2009

應(yīng)稅收入(AUD $)            應(yīng)付稅款 (AUD $)

$0 – $34,000              29%

$34,001 – $80,000          $9,860 + 超出$34,000部分的30%

$80,001 – $180,000         $23,660 + 超出$80,000部分的40%

$180,000 +                  $63,660 + 超出$180,000部分的45%

I. 協(xié)定國(guó)及非協(xié)定國(guó)預(yù)提稅稅率

股息 (1)          利息 (2)         特許權(quán)使用費(fèi)(3)

(%)               (%)                 (%)

居民企業(yè)或個(gè)人                    0                 0                   0

非協(xié)定國(guó)的非居民企業(yè)              30                10                  30

或個(gè)人：

協(xié)定國(guó):

阿根廷                           15 (4)             12              10 or 15 (8)

奧地利                           15                10                  10

比利時(shí)                           15                10                  10

加拿大                       5 or 15 (12)            10                  10

中國(guó)                             15                10                  10

捷克                             15                10                  10

丹麥                             15                10                  10

斐濟(jì)                             20                10                  15

芬蘭                             15                10                  10

法國(guó)                             15                10                  10

德國(guó)                             15                10                  10

匈牙利                           15                10                  10

印度                             15                15               10 or 15 (8)

印度尼西亞                       15                10               10 or 15 (8)

愛爾蘭                           15                10                  10

意大利                           15                10                  10

日本                             15                10                  10

基里巴斯                         20                10                  15

韓國(guó)                             15                15                  15

馬來西亞                         15                15                  15

墨西哥                       0 or 15                10                  10

馬耳他                           15                15                  10

荷蘭                             15                10                  10

新西蘭                           15                10                  10

挪威                             15                10                  10

巴布亞新幾內(nèi)亞                   15                10                  10

菲律賓                      15 or 25                15               15 or 25 (9)

波蘭                             15                10                  10

羅馬尼亞                      5 or 15 (10)           10                  10

俄羅斯                        5 or 15               10                  10

新加坡                           15                10                  10

斯洛伐克共和國(guó)                   15                10                  10

南非                             15 (5)             10                  10

西班牙                           15                10                  10

斯里蘭卡                         15                10                  10

瑞典                             15                10                  10

瑞士                             15                10                  10

臺(tái)灣                          10 or 15              10                  12.50

泰國(guó)                         15 or 20 (6)         10 or 25 (7)               15

英國(guó)                       0, 5 or 15 (11)            10                    5

美國(guó)                       0, 5 or 15 (11)            10                    5

越南                           15                 10                    10

1. 澳大利亞居民企業(yè)支付給非居民的稅后股息免征股息預(yù)提稅。以上利率既適用于證券投資股息又適用于大量持有的股息。

2. 根據(jù)澳洲稅法，非居民利息預(yù)提稅為10％。

3. 澳大利亞支付給非居民的特許權(quán)使用費(fèi)總額通常征收30%的預(yù)提稅。

4. 個(gè)人如果直接持有至少10%的支付方表決權(quán)，則支付給他的澳大利亞稅后股息適用10%的稅率。在阿根廷，如果個(gè)人持有至少25%的支付方資本，那么支付給他的股息稅率為10%。其他情況下稅率為15%。

5. 如果股息接受方為公司且直接持有至少10%的支付方資本，則已稅利潤(rùn)外的股息適用稅率為零。

6. 只有當(dāng)股息接受方為公司（不包括合作公司）且直接持有支付股息企業(yè)至少25%的資本時(shí)，方可減征預(yù)提稅。如支付方從事工業(yè)經(jīng)營(yíng)，則預(yù)提稅率為15%，否則為20%。

7. 如果一家金融機(jī)構(gòu)從利息中獲得實(shí)際收益，則適用10%的利率。否則的話利率為25%。

8. 不同類別和情況應(yīng)區(qū)別對(duì)待。

9. 在菲律賓投資局注冊(cè)并在優(yōu)先區(qū)域內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)適用15%的稅率。

10. 對(duì)于支付給企業(yè)的股息，如果該企業(yè)直接擁有支付方至少10%的資本且所支付的股息是在已稅利潤(rùn)之外的，那么其預(yù)提稅率應(yīng)限制在5%。其他情況下稅率為15%。

11. 股息接受方直接持有股息支付公司80％或更多的表決權(quán)時(shí)不適用股息預(yù)提稅規(guī)定，而應(yīng)當(dāng)遵守其他特定條件。對(duì)于支付給企業(yè)的股息，如果該企業(yè)直接擁有支付方至少10%的表決權(quán)，則預(yù)提稅率應(yīng)限制在5%。其他情況下稅率為15%。

12. 對(duì)于支付給企業(yè)的股息，如果該企業(yè)直接擁有支付方至少10%的資本且如果澳洲公司所支付的股息已全額繳稅，則預(yù)提稅率應(yīng)限制在5%。其他情況下稅率為15%。
 

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