英國增值稅和消費稅的稅率
2017-10-27 11:57 來源：lh0395.cn 點擊：次 編輯：易辰國際
一、英國增值稅的征稅范圍和對象及稅率(一)納稅義務(wù)人及征稅范圍
英國增值稅的征稅范圍包括工商企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品和提供的電影、戲劇、音樂等服務(wù)，一些進口商品也包括在增值稅的征稅范圍內(nèi)。
納稅義務(wù)人為提供應(yīng)稅商品或勞務(wù)，流轉(zhuǎn)額一季度超過6000英鎊或一年超過18000英鎊(1983-1984年度的規(guī)定)的公司、合伙企業(yè)和獨資商人。
(二)征稅對象
英國增值稅的征稅對象為：除了規(guī)定不征增值稅的商品、服務(wù)以外其余的商品和勞務(wù)都征稅。按規(guī)定不征收增值稅的項目有：(1)土地買賣；(2)保險服務(wù)； (3)郵政業(yè)務(wù)；(4)金融業(yè)務(wù)；(5)教育和健康事業(yè)等，還有些商品和行業(yè)增值稅稅率為零，包括食品、燃料、進口產(chǎn)品、建筑、書籍、報紙、藥品等。
(三)稅率
英國增值稅的稅率最初為10%，對奢侈品按12.5%征收。目前，增值稅的基本稅率為15%，大多數(shù)商品和服務(wù)都適用這個稅率，對少數(shù)必需消費品，則按12.5%的稅率征收。
二、英國的各種消費稅
英國現(xiàn)行的消費稅主要包括煙、酒、烴油、機動車、賭博和游藝、火柴和打火機等消費稅。
(一)煙消費稅
1征稅對象及計稅標準。英國國內(nèi)生產(chǎn)和加工的煙、進口煙為煙消費稅課稅對象，煙的制造、加工、銷售和進口者為納稅人。煙消費稅的計稅標準是按零售價格和煙的重量計算。
2．稅率。(1)紙卷煙：按零售價格的21%，或1000支征稅11.77英鎊；(2)雪茄煙：按每磅征稅9.5英鎊；(3)手卷煙：按每磅征稅9.2英鎊；(4)其他煙制品：按每磅征稅7.3英鎊；(5)出口用煙可以享受退稅。
(二)酒消費稅
酒消費稅的征稅范圍包括啤酒、烈酒和果酒。
啤酒稅是對啤酒制造商征收的一種消費稅，按生產(chǎn)啤酒的未發(fā)酵麥芽汁的比重計算。麥芽汁比重為1030度以下的，每桶(36加侖)征稅17.424英鎊；超 過1030度以上，每超過一度加稅0.5808英鎊。啤酒稅征稅對象只限于為銷售而生產(chǎn)的啤酒，自制自用啤酒不征稅，黑啤酒免稅，用于出口的啤酒，已納稅 款可退稅。
烈酒消費稅的納稅義務(wù)人為烈酒的制造業(yè)者、蒸餾業(yè)者。烈酒按其含酒精濃度計算稅額，按含量計算為含酒精57.1%。烈酒的稅率為：儲存3年以上釀制而成的烈酒每加侖27.09英鎊，儲存3年以下釀制而成的烈酒每加侖征稅27.165英鎊。
果酒包括蘋果酒、梨酒、葡萄酒等。納稅義務(wù)人為果酒的制造業(yè)者和加工業(yè)者，按制造廠和加工廠出廠的數(shù)量征收。
(三)烴油稅
稅義務(wù)人為國內(nèi)原油加工業(yè)者和油類加工業(yè)者;征稅對象為各類烴油、重油、燃料泊等。稅率為每加侖30便士，但重油(除用作公路機動車的燃料油外)稅率輕一些。
救生艇用油、漁船用油、煉油廠燃料油等，免征烴油稅。
(四)機動車稅
凡擁有各類機動車的個人、公司、組織均為機動車稅的納稅義務(wù)人。駕駛機動車者，必須要有英國政府的許可證方可駕駛，許可證原則上每年更換一次，機動車擁有者在領(lǐng)取許可證時同時繳納機動車稅，根據(jù)機動車類型不同，確定不同年稅額。
(五)賭博和游藝稅
賭博和游藝稅是對賭博活動和游藝活動、向參加賭博和舉辦游藝活動的人開征的一種稅。
l．賭博稅. 征稅對象為各種賭博的賭金和賭博者取得的賭金(包括彩票)，稅率為40%；賭博業(yè)者也要繳納賭博稅。分兩種情況：按規(guī)定舉辦的各種形式的賭博，由賭金登記員或管理員按賭金的4%繳納稅款，不按規(guī)定辦的賭博，按賭金的7.5%納稅。
2．游藝稅. 征稅對象為游藝場所的房屋、設(shè)備，按游藝臺數(shù)計征。游藝房屋、設(shè)備按其估算價值計算每臺(桌)的稅額。
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