中國企業(yè)在英國注冊公司應(yīng)注意的稅務(wù)問題和稅收優(yōu)惠
2016-07-15 12:01 來源：lh0395.cn 點(diǎn)擊：次 編輯：易辰國際
（一）中國企業(yè)在英國投資應(yīng)注意的稅務(wù)問題1979年，兩國簽署《中英經(jīng)濟(jì)合作協(xié)議》。
1984年，兩國簽署《中英避免雙重征稅和防止偷漏稅協(xié)議》。
1996年，兩國簽署《中英關(guān)于修訂對所得及財(cái)產(chǎn)收益相互避免征稅和防止漏稅的協(xié)定的}義定書》。2011年6月27日，中英兩國政府簽署了新的關(guān)于對所得和財(cái)產(chǎn)收益相互避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。
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1、減免稅收的優(yōu)惠政策
�。�1）凡屬同一外國跨國公司（持股50%以上）的幾家企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)，納稅前可將它們盈虧相抵后納稅；
�。�2）外國公司的分支機(jī)構(gòu)原則上不享受較低的公司稅率。但中國公司在英國的分支機(jī)構(gòu)，根據(jù)中英之間簽署的避免雙重征稅協(xié)議中非歧視條款（在判斷中國公司的利潤是否低于納稅起征點(diǎn)時，可將其在全球的利潤都考慮進(jìn)來），英國稅務(wù)局會允許企業(yè)享受低稅率。
�。�3）根據(jù)2004年4月1日生效的“資本微化規(guī)則”，中國母公司或外國集團(tuán)公司直接借款給英國子公司，借貸期限超過一年，則利息部分須交納英國所得稅，全額稅率為20%。根據(jù)中英之間的避免雙重征稅協(xié)議，稅率可減至10%，但需英國子公司提前提出申請，并得到英國稅務(wù)局批準(zhǔn)。
�。�4）收購一家公司的股份，將按收購價征收0.5%的印花稅。如果直接收購企業(yè)和資產(chǎn)，對超過50萬英鎊在英國房地產(chǎn)的收購，將征收可能高達(dá)4%的印花稅。因此，以收購公司股份達(dá)到擁有企業(yè)的目的，比直接收購企業(yè)及資產(chǎn)更有利。
（5）公司稅可按季度分期支付，但不適用于享受低稅率的公司。
�。�6）中國在英國的子公司向母公司支付紅利和利潤時，英國不征收任何其他稅款。
�。�7）英國沒有外匯管制，中國公司可以自由將資金轉(zhuǎn)入或移出英國。
2、抵扣稅優(yōu)惠政策
所有英國公司可以有條件地享受研究開發(fā)稅收優(yōu)惠。中小公司其符合條件的研發(fā)費(fèi)用支出部分，可享受的稅收減免額高達(dá)150%；新創(chuàng)辦的公司可以放棄稅收優(yōu)惠，以便即刻得到24%符合條件研發(fā)費(fèi)用的現(xiàn)金退款；大公司的研發(fā)費(fèi)用稅收優(yōu)惠將以無須支付的大額扣除實(shí)現(xiàn)，其額度相當(dāng)于開支的125%。
允許外國集團(tuán)所屬任何英國公司之間申報(bào)損失，目的是獲得集團(tuán)或聯(lián)合企業(yè)減稅待遇。同時將第二次向集團(tuán)所屬駐英分支機(jī)構(gòu)實(shí)行減稅政策。
采取“集團(tuán)優(yōu)惠”凡隸屬同一關(guān)系企業(yè)的兩家公司，課稅前可將兩者盈虧相抵以減輕賦稅。“集團(tuán)優(yōu)惠”措施適用于集團(tuán)持股在75％以上，且設(shè)立于英國境內(nèi)的公司，即使該集團(tuán)公司僅為外資在英的子公司亦享受此優(yōu)惠。
3、研發(fā)稅收減免措施
所有在英企業(yè)當(dāng)研發(fā)投入超過1萬英鎊時，均可享受以下稅收減免：（1）對于中小企業(yè)，即按歐盟的定義，雇員少于250人，年收入不超過5000萬歐元或資產(chǎn)少于4300萬歐元的企業(yè)，其應(yīng)繳稅額可在稅前收入中按研發(fā)投入的150％扣除；（2）對于大企業(yè)，即超過以上標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，其應(yīng)繳稅額可在稅前收入中按研發(fā)投入的125％扣除。
4、自由關(guān)稅區(qū)的稅收優(yōu)惠
自由區(qū)被定義為在英國境內(nèi)但處于歐盟關(guān)稅區(qū)外的區(qū)域。貨物從自由區(qū)內(nèi)進(jìn)入歐盟市場前或在自由區(qū)內(nèi)被消費(fèi)前，可不交納關(guān)稅、進(jìn)口增值稅。大多數(shù)貨物可在自由區(qū)內(nèi)無限期存放。自由區(qū)的好處是簡化海關(guān)手續(xù)、縮短貨主的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)、增強(qiáng)貨物存儲的安全性、為貨主出口前提供更大靈活性。企業(yè)可向英國稅收海關(guān)總署申請建立自由區(qū)。自由區(qū)的貨物可以進(jìn)行有形控制，如使用圍墻等實(shí)物障礙，但更常見的貨物管理方式是以審計(jì)為基礎(chǔ)的商業(yè)紀(jì)錄檢查，類似于海關(guān)倉庫的管理。
英國目前的自由區(qū)主要分布在：英格蘭的利物浦、施爾尼斯港、蒂爾布利港、南安普敦；蘇格蘭的普雷斯特維克機(jī)場；馬恩島。
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