注冊澳大利亞公司稅務(wù)稅種稅收稅率規(guī)定
2016-07-21 09:14 來源：lh0395.cn 點(diǎn)擊：次 編輯：易辰國際
澳大利亞公司稅務(wù)問題以下概括了來自于一個與澳大利亞簽訂了雙重稅務(wù)安排國家的海外實(shí)體，在澳大利亞經(jīng)商可能遇到的稅務(wù)問題。
直接稅
所得稅
如果：
♦在澳大利亞注冊成立公司
♦雖不在澳大利亞注冊成立，但在澳經(jīng)營業(yè)務(wù)，并符合下列條件之一：
核心管理及控制在澳大利亞;或表決權(quán)由澳大利亞居民股東控制。
該公司就是所得稅意義上的澳大利亞公司。
澳大利亞居民公司對其全球應(yīng)課稅收入負(fù)有繳納澳大利亞所得稅的義務(wù)，稅率為30%。
資本收益稅
澳大利亞居民公司出售資本性質(zhì)的資產(chǎn)獲得的收益公司稅稅率計算繳納資本利得稅。
如果非居民股東將持有的澳大利亞子公司的股權(quán)，記入資本賬戶，并且該子公司不是“不動產(chǎn)”公司，(即：大體上子公司土地資產(chǎn)的市場價值不超過非土地資產(chǎn)的市場價值)，該非居民股東出售此股權(quán)獲得的收益，則免于繳納澳大利亞的資本利得稅。
澳大利亞公司支付的股息紅利
如果澳大利亞子公司向海外母公司支付稅后紅利(即：用稅后利潤支付紅利)，則無需繳納紅利預(yù)扣稅。如果支付的是稅前紅利，所付紅利需按30%的稅率(或雙重稅收協(xié)定中的低稅率)計算繳納紅利預(yù)扣稅。
澳大利亞公司的債務(wù)融資
澳大利亞公司支付給海外非居民債權(quán)人的利息會被征收10%的利息預(yù)扣稅。然而，如果債權(quán)所有人在澳大利亞有常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)質(zhì)性的聯(lián)系，那么該利息在澳大利亞須繳稅。
按照2001年7月1日開始執(zhí)行的債務(wù)和股本分類規(guī)定，可能存在應(yīng)付利息被定義為紅利的情況。類似地，支付的股票紅利也可能被定義為債務(wù)利息，不可抵減澳洲股東的所得稅。
“資本弱化”規(guī)定限制了可抵扣利息的額度，大概是債務(wù)不超過(除債務(wù)外的)凈資產(chǎn)的75%。
向外國公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)
如果澳大利亞公司向外國居民支付特許權(quán)使用費(fèi)，該特許權(quán)使用費(fèi)須按30%的稅率(或雙重稅收協(xié)定中的低稅率)計算繳納使用費(fèi)預(yù)扣稅。向外國居民支付特許權(quán)使用費(fèi)可能引起轉(zhuǎn)讓定價的問題。
轉(zhuǎn)讓定價
澳大利亞采用由經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織(OECD)頒布的合理價格概念來制定轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)。轉(zhuǎn)讓定價顯然是澳大利亞稅務(wù)局(ATO)重點(diǎn)關(guān)注的問題。澳洲稅務(wù)局為潛在的稅收，重新審閱轉(zhuǎn)讓定價，并將其列為重要問題。澳洲稅務(wù)局將在澳跨國公司列為重點(diǎn)追蹤的對象。
納稅人從事超過1百萬澳元的跨境關(guān)聯(lián)方交易，必須在納稅申報表的附表-25A中向澳大利亞稅務(wù)局披露交易的性質(zhì)和數(shù)量。雖然無法律規(guī)定納稅人必須準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓定價文件，但是25A表仍舊要求納稅人匯報轉(zhuǎn)讓定價文本包含的關(guān)聯(lián)交易量占總量的比率。澳大利亞稅務(wù)局對于轉(zhuǎn)讓定價文件的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)的理解，通常與經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織的建議相一致。
集團(tuán)稅務(wù)合并
稅務(wù)合并制度適用于所得稅和資本收益稅。100%控股的在澳集團(tuán)公司、合伙企業(yè)以及信托公司可以形成稅務(wù)合并集團(tuán)。若澳大利亞子公司由外資100%控股、在海外母公司與澳大利亞居民子公司之間不存在一個澳大利亞控股總公司，澳大利亞子公司之間也可以進(jìn)行稅務(wù)合并。
選擇稅務(wù)合并的集團(tuán)必須包括所有其100%擁有的企業(yè)，而且選擇一旦作出，則不可撤銷。在所得稅方面，稅務(wù)合并集團(tuán)內(nèi)成員公司之間的交易可以被省略。
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