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香港公司報(bào)稅

2016-05-04 11:20 來(lái)源：lh0395.cn 點(diǎn)擊：次編輯：易辰國(guó)際

為了令企業(yè)家更好地了解香港的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、企業(yè)管理以及帳務(wù)稅務(wù)處理的相關(guān)知識(shí)，宏志會(huì)計(jì)事務(wù)所財(cái)務(wù)策劃部門根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求和存在
的疑問(wèn)，香港公司代理記賬找聽和國(guó)際，聽和國(guó)際對(duì)香港的有限公司和無(wú)限公司的做賬、核數(shù)和報(bào)稅問(wèn)題進(jìn)行了分析和比較，并制定以下說(shuō)明書：

一、有限公司和無(wú)限公司在報(bào)稅方面的區(qū)別
1、是否核數(shù)的區(qū)別:公司在發(fā)生業(yè)務(wù)的情況下，無(wú)限公司不用通過(guò)核數(shù)的過(guò)程，做完賬直接根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表向稅局申報(bào)納稅即可；有限公司則不
同，有限公司做完賬后，通過(guò)香港核數(shù)師核數(shù)后，出具核數(shù)報(bào)告，根據(jù)審計(jì)報(bào)告所列數(shù)據(jù)才可以向稅局申報(bào)納稅。
2、香港利得稅稅率不同: 2008/09年度，無(wú)限公司稅率為15%，有限公司稅率為16.5%

二、如何判斷自己的公司是否可以零報(bào)稅——有經(jīng)營(yíng)和無(wú)經(jīng)營(yíng)的標(biāo)準(zhǔn)
在香港，沒(méi)有經(jīng)營(yíng)的公司可以直接零報(bào)稅，有經(jīng)營(yíng)的公司就必須做賬、核數(shù)才能報(bào)稅。當(dāng)然，從某種意義上來(lái)講，只要您以公司名義進(jìn)行
商業(yè)上的交易或活動(dòng)，您已經(jīng)開始經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)了。要是從書面記錄來(lái)講，可以由以下幾個(gè)方面來(lái)判斷，符合其中一方面的即為有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
1、銀行賬戶已經(jīng)留下經(jīng)營(yíng)記錄；
2、政府海關(guān)、物流公司已經(jīng)留下進(jìn)出口記錄；
3、與香港客商發(fā)生購(gòu)銷關(guān)系；
4、在香港已經(jīng)聘請(qǐng)僱員；
5、容許或授權(quán)在香港使用專利，商標(biāo)設(shè)計(jì)等資料；
6、容許或授權(quán)在香港使用不動(dòng)產(chǎn)收取租金，租賃費(fèi)等款項(xiàng)；
7、委托在香港代銷；
8、其它得自或產(chǎn)生于香港的利潤(rùn)。

三、報(bào)稅的模式
在香港，處理報(bào)稅大約有三種情況：
1、零報(bào)稅——適合沒(méi)有經(jīng)營(yíng)的公司；
2、做賬后直接報(bào)稅——適合有經(jīng)營(yíng)的無(wú)限公司；
3、做賬、核數(shù)后才能報(bào)稅——適合有經(jīng)營(yíng)的有限公司

四、零報(bào)稅
若在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)，公司無(wú)經(jīng)營(yíng)，則該年就可向政府申請(qǐng)豁免做帳、核數(shù)和繳納稅款，直接進(jìn)行零報(bào)稅即可。香港政府要求企業(yè)每年申報(bào)一
次。辦理時(shí)間：一般新公司會(huì)在第18個(gè)月收到香港稅局發(fā)來(lái)的利得稅表，零申報(bào)必須在收到稅表后的一個(gè)月內(nèi)持填報(bào)好的利得稅表去稅局報(bào)稅
。標(biāo)準(zhǔn)報(bào)價(jià)：RMB800元。零報(bào)稅辦理流程：收到香港稅局的利得稅表→股東確認(rèn)簽署→交付報(bào)稅費(fèi)用→到稅局辦理報(bào)稅事項(xiàng)→辦理完畢，反饋
客戶

五、做賬、核數(shù)、報(bào)稅
1.財(cái)政年度：財(cái)政年度一般為12個(gè)月，第一年可以延至18個(gè)月；報(bào)稅時(shí)間一般為財(cái)政年度結(jié)束后一個(gè)月，如果不能按期報(bào)稅，必須在有效期內(nèi)
申請(qǐng)延期。
2.做帳需提交的資料
①銀行月結(jié)單及水單；
②銷售票據(jù):發(fā)票、合同；
③成本票據(jù):發(fā)票、合同；
④費(fèi)用票據(jù):工資、租金（須提供租賃合同或協(xié)議）、運(yùn)費(fèi)等；
⑤其它相關(guān)文件:章程正本兩份、周年申報(bào)表、商證、首任秘書及董事通知書D1表復(fù)印件各一份、所有公司變更資料（若有）復(fù)印件、固定資產(chǎn)
票據(jù)、投資相關(guān)文件、做帳次年度的頭3~5筆購(gòu)銷發(fā)票及相應(yīng)的收付款單據(jù)等。
3.如何把票據(jù)移交給宏志
可根據(jù)本公司的實(shí)際情況按月、季度或半年度提供一次帳務(wù)資料，前提是要確保做帳、審計(jì)和報(bào)稅有充裕的時(shí)間。
4.我們的服務(wù)
①分類整理原始票據(jù)；核對(duì)銀行往來(lái)帳；編制總分類帳，裝訂成冊(cè);
②編制傳票;
③按年、按季或按月編制損益表和資產(chǎn)負(fù)債表;
④協(xié)助建立會(huì)計(jì)系統(tǒng);
⑤清理積帳;
⑥由公司董事局確認(rèn)或提出合理避稅方案，年終報(bào)稅服務(wù)
5.核數(shù)
香港的核數(shù)等于中國(guó)內(nèi)地的審計(jì)。根據(jù)香港《公司條例》第122條規(guī)定，所有在香港注冊(cè)的有限公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告需注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，以便公
司各股東于每年股東大會(huì)閱覽。此外，香港稅務(wù)局也要求有限公司隨報(bào)表附上已審核的財(cái)務(wù)報(bào)告以做評(píng)稅之用。核數(shù)報(bào)告由執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師根據(jù)核
數(shù)準(zhǔn)則對(duì)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表以及相關(guān)票據(jù)進(jìn)行分析、審核后，所做出的具專業(yè)性和權(quán)威性的報(bào)告。核數(shù)報(bào)告不僅可以用作報(bào)稅，還可用做信
貸、借貸審查，同時(shí)亦可通過(guò)核數(shù)報(bào)告提高公司的管理水平并保障股東的權(quán)益。
6.有限公司做帳、核數(shù)、報(bào)稅流程
評(píng)估、報(bào)價(jià)、商洽后簽訂做帳報(bào)稅協(xié)議→預(yù)交款項(xiàng)→整理單據(jù)，帳務(wù)處理→做帳完畢→交由核數(shù)師審計(jì)→審計(jì)完畢→報(bào)告交股東簽署→會(huì)計(jì)師
持簽署的審計(jì)報(bào)告去政府報(bào)稅→相關(guān)文件返還客戶

六、服務(wù)價(jià)格及付款方式
業(yè)務(wù)辦理前需支付全款。歡迎用現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳、電匯、支票或本票支付到我們指定的香港或內(nèi)地賬戶。

七、聽和國(guó)際辦理時(shí)間
辦理時(shí)間：從客戶將單據(jù)送交聽和國(guó)際算起，視客戶帳務(wù)繁簡(jiǎn)程度，根據(jù)客戶要求和報(bào)稅時(shí)間的安排，整個(gè)做帳、核數(shù)、報(bào)稅的時(shí)間約需10天至3個(gè)
月不等。

八、報(bào)稅延誤和政府罰則
如果延誤報(bào)稅，稅局會(huì)根據(jù)延誤時(shí)間的長(zhǎng)短處以金額不等的罰款，最低罰款金額為HK$1200元。

九、帳冊(cè)的保存
根據(jù)香港的公司法，凡是在香港注冊(cè)的公司，必須妥善儲(chǔ)存相關(guān)的賬簿，公司帳冊(cè)必須保存7年以上，以備隨時(shí)查閱。 7年后，公司對(duì)帳冊(cè)可以
自行處理。

十、香港稅賦
香港是一個(gè)稅基窄、稅種少、稅法簡(jiǎn)單的最自由的貿(mào)易通商港口。香港稅賦雖然簡(jiǎn)單，為了更好地在香港開源節(jié)流，熟悉香港的稅務(wù)自然是必
要的。
1、利得稅
是根據(jù)課稅年度內(nèi)的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)（即一個(gè)財(cái)政年度的凈利潤(rùn)）而征收的。凡在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于
香港產(chǎn)生或得自香港的所有利潤(rùn)（出售資本、資產(chǎn)所得的利潤(rùn)除外）的人士，包括法團(tuán)、合伙商號(hào)、信托人或團(tuán)體，均需繳稅，征稅對(duì)象并無(wú)
香港居民或非香港居民的分別。因此，凡是香港公司，每年所必須要辦理的重要事項(xiàng)之一便是向香港政府申報(bào)利得稅。
2008/2009年度香港政府規(guī)定有限公司的利得稅率為凈利潤(rùn)的16.5%，無(wú)限公司的利得稅率為凈利潤(rùn)的15%。若公司該年無(wú)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)虧損以及海
外盈利，則無(wú)需納稅。
2、進(jìn)出口稅
進(jìn)出口貨物除了菸酒、化妝品和特殊規(guī)定外，其他貨品都可以享受進(jìn)出口免稅。
3、香港薪俸稅
任何人士于香港產(chǎn)生或得自香港的職位、受僱工作而獲得之收入，減去允許之扣除（個(gè)人免稅額或慈善捐款）后，必須交納必須交納2%-17%的
薪俸稅。目前，薪俸稅率分2% 、7% 、12%和17%四個(gè)等級(jí)。目前個(gè)人免稅額HK$10.8萬(wàn)元。
中國(guó)公司代理記賬說(shuō)明書

為了令企業(yè)家更好地了解中國(guó)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，企業(yè)管理以及賬務(wù)、稅務(wù)處理的相關(guān)知識(shí)，聽和國(guó)際財(cái)務(wù)策劃部門根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求和存在的疑問(wèn)，
對(duì)中國(guó)公司的做賬、報(bào)稅問(wèn)題進(jìn)行了分析和比較，并制定以下說(shuō)明書：

十一、代理記賬業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介
代理記賬作為一種新穎的會(huì)計(jì)解決方案和新的社會(huì)性會(huì)計(jì)服務(wù)項(xiàng)目，正被越來(lái)越多的創(chuàng)業(yè)者所接受，充當(dāng)著眾多中小企業(yè)的會(huì)計(jì)角色。代理記
賬是指企業(yè)將本公司的會(huì)計(jì)核算工作全部委托給專業(yè)記賬公司完成，本企業(yè)一般只設(shè)出納崗位，負(fù)責(zé)日常收支業(yè)務(wù)和財(cái)產(chǎn)保管等工作。

十二、代理記賬服務(wù)內(nèi)容
1.審核原始憑證
2.填制記賬憑證
3.登記會(huì)計(jì)賬簿
4.編制會(huì)計(jì)報(bào)表
5.填制納稅申報(bào)表并申報(bào)
6.日常電話答疑

十三、代理記賬所需單據(jù)以及服務(wù)方式
客戶必需每月5號(hào)前提交上月相關(guān)單據(jù)，具體如下：
①銀行月結(jié)單及水單；
②銷售發(fā)票；
③成本發(fā)票；
④現(xiàn)金日記帳(流水帳) ；
⑤費(fèi)用發(fā)票:工資、租金、運(yùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、交際費(fèi)、差旅費(fèi)等。
注意：中國(guó)公司所需要的發(fā)票必須是由稅局制定的。

十四、代理記賬服務(wù)價(jià)格及付款方式
代理記帳收費(fèi)：小規(guī)模納稅人每月RMB500起；一般納稅人每月RMB1000起。業(yè)務(wù)辦理前需支付全款，歡迎用現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳、電匯、支票或本票支付
到我們指定的香港或內(nèi)地賬戶。

十五、報(bào)稅延誤和政府罰則
如果延誤報(bào)稅，稅局會(huì)根據(jù)延誤時(shí)間的長(zhǎng)短處以金額不等的罰款。

十六、帳冊(cè)的保存
根據(jù)中國(guó)的公司法，凡是在中國(guó)注冊(cè)的公司，必須妥善儲(chǔ)存相關(guān)的賬簿，公司帳冊(cè)必須保存10年以上，以備隨時(shí)查閱。

十七、中國(guó)稅務(wù)簡(jiǎn)介
目前中國(guó)的稅收制度共設(shè)有25種稅，主要涉及以下稅種：
1.增值稅
是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅的稅率為：基本稅率17%、低
稅率13%、小規(guī)模增值稅率為3％
一般納稅人：本月應(yīng)納增值稅額=本月銷項(xiàng)稅額-本月進(jìn)項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額＝不含稅銷價(jià)×17％＝含稅銷售價(jià)÷（1＋17％）×17％
進(jìn)項(xiàng)稅額＝不含稅進(jìn)價(jià)×17％＝含稅進(jìn)價(jià)÷（1＋17％）×17％
小規(guī)模納稅人：本月應(yīng)納增值稅額=本月不含稅銷售額× 3%=含稅銷售價(jià)÷（1＋3％）×3％
2.營(yíng)業(yè)稅
是對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)收入額征收的一種稅。根據(jù)不同的服務(wù)行業(yè)，稅率為3％-20％不
等。
營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率
3.企業(yè)所得稅
是指以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的
，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為
20%.
企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
公式中“應(yīng)納稅所得額”即納稅人納稅年度收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。
4.個(gè)人所得稅
是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳
、臺(tái)同胞，從中國(guó)境內(nèi)獲取所得而征收的一種稅。
每月取得工資收入后，先減去個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及按省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費(fèi)
用扣除額2000元/月（來(lái)源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞在中國(guó)境內(nèi)的所得每月還可附加減除費(fèi)用4800元）為應(yīng)納
稅所得額，按5%至45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

十八、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅務(wù)規(guī)定
外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅務(wù)是按經(jīng)費(fèi)支出換算收入繳納企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅的。對(duì)經(jīng)費(fèi)支出換算收入計(jì)算征稅的公式如下：
收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/1—核定利潤(rùn)率10%—營(yíng)業(yè)稅稅率5%；
應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=收入額×核定利潤(rùn)率10%×企業(yè)所得稅稅率25%
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=收入額×營(yíng)業(yè)稅稅率5%

十九、相關(guān)常識(shí)
1.年檢：中國(guó)公司需在每年3月1日至6月30日，向企業(yè)登記機(jī)關(guān)提交年檢材料，參加年檢；
2.報(bào)稅：中國(guó)公司報(bào)稅分為以下三種：
月報(bào)：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等
季報(bào)：企業(yè)所得稅
年報(bào)：企業(yè)所得稅、年薪在12萬(wàn)以上個(gè)人所得稅
以上報(bào)稅時(shí)間根據(jù)各地區(qū)國(guó)稅、地稅具體規(guī)定而定
3.各稅局主要申報(bào)稅種
國(guó)稅：增值稅、企業(yè)所得稅
地稅：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等。

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