香港公司稅務常見問題解答
2020-12-09 16:09 來源：聽和國際 點擊：次 編輯：易辰國際
►最專業(yè)的顧問團隊為您量身打造最佳的辦理方案！►詳情歡迎來電咨詢：010-52866579 .
問：香港企業(yè)征稅的情況是怎么樣？
答：根據《香港特別行政去稅務條例》有關規(guī)定：香港公司所得稅為“利得稅”，并根據地域來源性原則征收。即：當公司業(yè)務在香港本地產生，企業(yè)需按利潤的17.5%繳稅。若客戶以離岸方式進行公司運營，所有業(yè)務均不在香港本地產生，所產生利潤無需交稅。比如一家企業(yè)一年的營業(yè)額是1000萬，毛利200萬，純利100萬。這家企業(yè)應交給政府的利得稅是100萬X17.5%=16.5萬。如果企業(yè)不盈利，企業(yè)就不需要交稅。需要繳稅案例：就是利潤源來源與本港(香港)的才需要繳稅(利得稅)只有買賣雙方都是香港公司,用的是香港公司帳戶進行交易的,有利潤產生了才需要繳17.5%利得稅;
A(香港公司)；B（美國公司）C（香港公司）
A從B處買進貨物成交價100萬；
后轉買給C貨物成交價120萬；
那么20萬就是利潤，其中17.5%就是要繳納給香港稅務局的利得稅
不需要交稅情況是：買方不是香港公司（而是海外或大陸公司），利潤源不是發(fā)生在本港的；
A(香港公司)；B（美國公司）C（大陸公司）
A從B處買進貨物成交價100萬；
后轉買給C貨物成交價120萬；
這種情況不需要交稅，但需要申請海外利得免稅；不管C（大陸公司）還是C（香港以外地區(qū)國家的公司）
問：香港公司的稅率是如何計算的？具體報稅時間是如何界定的？
答：香港的稅率是按照實際盈利的17.5%來計算的。 香港公司的習慣是以每年3月31日作為財政年結日，您可以順延一年報稅。
問：進出香港的產品是否要上稅？
答：除了煙酒之外，一般進出香港的貨物是不需要上稅的。但所有進出口貨物必須報關，報關費是按實際貨價的 0.5%（47000元以
內）和0.3%（47000以上）收取。
問：成立公司的時候有什么要交的稅？
答：有。成立香港公司時必須繳納注冊資本厘印稅。注冊資本厘印稅是按照注冊資本的1/1000來收取的。比如注冊資本為100萬元，
應課稅1000元。
問：香港稅收制度為何？
答：香港的稅收主要為三大類：物業(yè)稅、薪俸稅及利得稅。
物業(yè)稅之稅率乃根據擁有物業(yè)之租金收入之17.5%計算。
薪俸稅乃根據薪金收入以累進稅率計算，負稅上限不超于總薪金收入之17.5%。
公司利得稅稅率為公司應課稅利潤之17.5%。應課稅利潤乃指公司在本港經營及運作所賺取的利潤。
由于很多國內的客戶，其香港公司都沒有在香港經營（例如并無在香港設辦事處、寫字樓或招聘員工），所以都無需繳付香港利得
稅。
請注意，在本地銀行戶口有款項的往來及在香港有注冊地址并不等同于“在港有經營及運作”。
問：香港公司的發(fā)票收據是由哪個部門制作的？
答：香港公司的發(fā)票收據不是由稅務局統一印制，而是由公司董事局根據公司的業(yè)務性質印制發(fā)行的。發(fā)票收據及其它單據只要加
蓋公司印章，并由負責人鑒署后就可生效。
問：每年公司會計賬目、審核及報稅將如何辦理？
答：香港雅富會計事務所可直接代辦，你只須將資料提供予我們。我們就可以代辦會計、審核及報稅等事宜，費用方面會按實際工
作量而定，但我們會在雙方同意收費金額后才開始工作，不會有未經你方同意而先作賬的情況出現。
問：成立公司后，何時才須要報稅?
答: 每間有限公司約成立后12個月后，會收到香港稅務局發(fā)出的利得稅報稅表。除非得到稅務局同意延期，否則收到稅表后一個月
便要報稅。若沒有在指定期限滿前提交報稅表，便屬違法，并會受到懲罰。新成立公司第一份財務報表可選擇有18個月的財政年度
。以后便以每12個月的財政年度。不論如何，當收到稅表1個月內一定要回復稅務局。
問：香港公司如何報稅?
答: 有限公司的會計帳目必需經由一位執(zhí)業(yè)會計師審核后，連同審核報告及利得稅報稅表一并呈交。
問：何時繳納稅款?
答: 當報稅表呈交到稅務局，評稅主任裁定所需繳交的稅款后，會發(fā)出一份繳稅通知書，公司需按照指定日期繳稅。
問：逾期繳稅，有何罰款?
答: 如在限期前未能繳納稅款，初步附加費為稅款5%；限期后6個月仍未繳清，則欠款額加10%附加費(包括初步附加費5%)；最高刑
罰，香港稅務局可從區(qū)域法院進行民事起訴。
問：是否所有公司必須納稅?
答: 有限公司不一定需要納稅，但每年都需要報稅，報稅后方可決定是否需要納稅。
問：什么情況才須納稅?
答: 當有限公司在營運下產生利潤，而該利潤是由香港境內發(fā)生，就需要納稅。
問：沒有如期呈交稅表，會有何懲罰?
答: 如在限期前未能呈交報稅表，初步罰款為數仟元或以上不等；最高刑罰，香港稅務局可從區(qū)域法院進行民事起訴。
問：當收到稅表時尚未營業(yè)，如何處理?
答: 公司尚未營業(yè)，報稅表亦必須填妥后呈交到香港稅務局。
問：如員工是國內人士，收到”顧主填報員工薪酬及退休金報稅表”，如何辦理?
答: 非本港居民未經許可，不得在港工作。如有工作證者，所有員工也要申報。
問：第一年報稅后，收到稅局發(fā)出的三年不發(fā)稅表通知書，是否代表三年內不須理帳和審核?
答: 收到三年不發(fā)稅表通知書，不表示三年不用理帳及核數，只代表稅務局不主動發(fā)出利得稅報稅表，如在任何一個評稅年度內，
公司發(fā)生任何利潤，都必須主動向稅務局申請報稅表，并且報稅，即表示每年都需要理帳及審核。
問：與香港客戶簽合同，需要交稅嗎?
答: 與香港客戶簽合同后也要「報稅」，但不一定要「交稅」。其實和哪里的客戶「簽署合同」都是無關的考慮，最重要是公司有
沒有賺取「源于香港的利潤」。
問：貨物賣給香港的客戶需要交稅嗎?
答: 貨物賣給香港的客戶很可能要交稅。尤其是買賣雙方都是香港公司。如果納稅人所買賣的貨品是在香港境外制造，納稅人如自
視經營有關貨品的制造業(yè)務，便有助證明其利潤來自香港境外。
問：在香港成立公司后，需要報稅、交稅嗎?
答: 簡潔的可以說，成立公司后要「報稅」，但不一定要「交稅」。
利得稅是向在香港經營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務而獲得「源于香港的利潤」所征收的稅項。利潤是指「應評稅收入」減「可扣稅的支
出及免稅額」。至于甚么是「源于香港的利潤」，則可以說來簡單，也可以說很復雜，甚至有某些灰色地帶。該人士是否在香港經
營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務。這主要是一個事實的問題。雖然根據下文所述，在某些情況下，個別業(yè)務會被視為在香港經營，是否即
使該人士獲得來自香港的利潤，也不一定表示他在此經營業(yè)務。因此，確定是否在香港經營業(yè)務是十分重要的。例如，一家美國制
造商在香港出售產品，訪港的推銷員花費大量時間在香港建立和洽談有關產品的銷售綱。然而，該制造商相信只可視作與香港有業(yè)
務關系，而不能當作在香港經營業(yè)務，故其利潤無須計徵利得稅。倘若他在香港設置貨倉，并且雇傭居港推銷員，他便極可能被視
為在香港經營業(yè)務，因而有需要確定這些香港業(yè)務會否產生源自香港的利潤。
在香港成立公司后，公司要為業(yè)務「理賬」，這是公司條例 (又稱「公司法」)的要求。公司能為業(yè)務制備資產負債表、利潤表(又
稱損益表)、總賬、傳票及一切原始憑據。然后公司需在成立后十八個月內開股東大會，并給股東呈上核數報告。稅務局一般會在有
限公司成立后的十八個月發(fā)出首份《利得稅報稅表》，一般要求公司在一個月填妥，并連同核數報告和應評利潤計算表一并交回稅
務局。除非已獲稅務局批準延期申報，遲交《利得稅報稅表》會遭受罰款或被「估稅」。稅務局會就公司在《利得稅報稅表》填報
的利潤「評稅」，發(fā)出一份俗稱「稅單」給公司，并要求在指定日期前繳付稅項。而如果稅務局認為該「課稅年度」內并無「應評
稅利潤」，則不會向公司征收稅項。
問：貨物直接運送給國內供貨商，需要交稅嗎?
答: 如果商品或貨物是向香港供貨商或制造商購買，有關的購貨合同通常會視作在香港訂立，則初步假設是所得利潤乃來自香港而
須完全在港課稅。
問：賬戶設立在香港，需要納稅嗎？
答: 例：某公司除了在香港開設銀行帳戶外，并無從事其它活動，而該帳戶實際上由海外控制及運作，那么，該公司是否有在香港
經營業(yè)務？這個問題實際上是由兩個問題所組成：第一是操作這個銀行帳戶本身是另一項業(yè)務；第二是如果這是一項業(yè)務，則該業(yè)
務是在何地經營。雖然在任何個別案例中，這只是一個關乎事實的問題，但稅務上訴委員會在研究兩宗類似案例時，不單作出不同
的結論,就是所采用的基準看來也不一樣.特別是在D33/91案例中,稅務上訴委員會決定經營業(yè)務地點的其中一個考慮因素就是業(yè)務資
產的所在地。因此，在香港開設銀行帳戶也屬于此一類別，因為該帳戶的所有提存及給予銀行的指示都是在香港進行。然而，在
D27/93案例中，稅務上訴委員會似乎并無考慮這些因素，反而建議以磋商及作出所有決定的地點作為經營業(yè)務的地方；然而，這個
決定已被高等法庭駁回。在作出判決時，法院明確反對以作出商業(yè)決策的地點作為公司業(yè)務所在地的觀點；相反，法院所重視的是
公司董事常駐香港（盡管這些董事只是以代名人身份，按海外人士的指示辦事），并且在港舉行董事會會議的事實。公司的會計及
其它記錄是由香港一家會上只是執(zhí)行海外人士的指示）。
問：通過網上貿易，需要納稅嗎？
答: 鑒于電子商貿和透過互連網進行的交易活動日趨頻繁，關于業(yè)務所在地的問題，主要取決于進行交易的計算機服務器所在的地
點。《稅務條例釋義及執(zhí)行指引》第39號載有關于這方面的資料。稅務局在該指引中指出，該局會研究有關服務器的情況，并且審
視有關業(yè)務在香港的其它業(yè)務運作，以決定經營業(yè)務的地點。稅務局更進一步表明，如果某公司只是在香港設有計算機服務器（即
使該服務器有能力訂立合約、處理付款或交付數碼產品），而不涉及在香港進行的認為活動，則通常會將該公司視為并非在港經營
業(yè)務，故由此所得的收入無須計征香港利得稅。稅務局的這個結論也適用于由互聯網服務供貨商擁有、租貨或提供的服務器。
問：稅務局怎樣判斷一家公司是在香港經營業(yè)務，和利潤是于香港產生或得自香港？
答：因為每一個案的情況都不同，所以必須根據事實來決定。不過，應注意的是，公司不一定要有大量的業(yè)務在香港才算是在香港
經營業(yè)務。此外，公司在港的代理所進行的活動，亦可以列為有關的考慮因素。至于利潤是否于香港產生或得自香港，一般原則是
要查明該公司那些活動產生有關利潤，以及這些活動的進行地方。
問：如某人以有限公司的名義購置一所住宅，并用作他的居住地方，他是否符合資格就用作購置該住宅的貸款所繳付的居所貸款利
息申索扣除？
答：不符合資格。任何人士所繳付的居所貸款利息， 只可從應課薪俸稅入息或從個人入息課稅入息總額中扣除。因此，申索人必須
是一名個人，有關物業(yè)必須以其個人名義購買及用作其居住地方。
問：不活動公司是否須在填報稅表前先備妥經審核帳目？
答：除非是《 公司條例》所訂明的不活動公司，否則，即使貴公司處于不活動狀態(tài)，亦須提交經審核帳目，作為報稅表的佐證文件
。根據《 公司條例》，任何公司可借特別決議形式，授權董事作出一項法定聲明，表明該公司將會處于不活動狀態(tài)，并把該法定聲
明交付公司注冊處處長。聲明一經交付，公司即由法定聲明交付日起當作不活動公司。如法定聲明指明公司在較后日期才成為不活
動公司，則該公司會由該較后日期起當作不活動公司。凡因此給當作不活動公司，均獲豁免受《 公司條例》的經審計帳目條文管限
。
問：雇員A 往英國公干八天，由雇主B 支付其機票、住宿及膳食費用。在公務旅程結束時， 雇員A 延長逗留時間三天以作觀光，雇
主B 仍支付該三天的額外住宿及膳食費用。這些額外的住宿及膳食費用是否須要課稅？
答：假如旅程的目的，部分是為公務，部分是為度假，稅務局會視乎旅程的主要目的征稅，如度假僅是附帶于公務旅程，將不會對
有關利益征稅。不過，假如旅程中為度假目的而作的部分是清晰可辨，則與該部分旅程有關的開支便須計算出來，當作該雇員的入
息評稅。就上述情況而言，該三天的額外住宿費及膳食費用的開支須予課稅。
問：是否需要填報支付予有限公司股東／董事的入息？支付予非法團業(yè)務的東主或合伙人的入息又應否填報？
答：有限公司股東收取的股息不須課稅，因此無需填報IR56B 表格。至于董事所收取的薪酬或董事袍金，按《稅務條例》應課繳薪
俸稅，因此有關收入必須以IR56B 表格申報。非法團業(yè)務的東主／合伙人及／或其配偶所支取的薪酬，按《稅務條例》規(guī)定，此等
薪酬不能作為扣除，而應納入計算該業(yè)務的應課利得稅利潤。因此無需就他們所支取的任何薪酬填報IR56B 表格。
問：向來以一本筆記簿記下每日的生意額；但我沒有保留業(yè)務開支的大部分單據。我應如何申報業(yè)務純利 ?
答：根據法例，你必須保存足夠的業(yè)務收支紀錄最少7 年，以便確定應評稅利潤。如你遺失了部份業(yè)務紀錄，你須由現存的所有紀
錄及單據擬備帳目。例如：
．如你遺失了部分租金收據，你可考慮以月租乘12 的方法來計算出一年的租金支出。
．你可以先計算你的毛利率，然后將營業(yè)額乘以毛利率，找出毛利額。
．你可以小心查閱銀行月結單及支票存根，找出已付的薪金、差餉、水電費、電話費及其它在該年付出的營運開支
．此外，為遵守《稅務條例》第51C 條的規(guī)定，你須立刻開始為你的業(yè)務收入、開支備存足夠的中文或英文業(yè)務紀錄，以便日后能
夠在任何時間都可以確定你的應評稅利潤。
問：沒有保存足夠的業(yè)務紀錄會有什么后果?
答：如你沒有備存足夠的業(yè)務紀錄，你會被罰款最高$100,000 ；以及本局會對你的業(yè)務進行估計評稅。
問：是否有任何稅務優(yōu)惠可以扣稅 ?
答：是，以下列出一些香港提供的稅務優(yōu)惠扣減：
．用于香港業(yè)務上的商標、設計或專利權的注冊費用;
．購買專利權及工業(yè)知識以產生應課稅業(yè)務利潤的開支
( 但如買賣雙方有任何連系或相關則不可扣除);
．工業(yè)教育方面的捐款( 但該捐款必需符合若干規(guī)例);
．科學研究的開支：包括任何可行性研究或就任何市場、工商或管理事務的研究而進行的任何系統性、調查性或實驗性活動；
．包括所購置的機械或工業(yè)裝置的成本;
．如你的機器是屬于《稅務條例》訂明的固定資產類別，你可立即享有100% 的折舊免稅額，這些包括-
．直接用于制造程序的特別機械或工業(yè)裝置；
．電腦硬件( 但不包括機械或工業(yè)裝置需要的部分) ；以及
．電腦軟件及電腦系統
( 租賃資產或以租購協議方式購買的資產都不能得到優(yōu)惠) ;
．翻新／翻修用作產生應課稅收入的酒店／非住宅樓宇的資本性開支，可分別在連續(xù)5 個課稅年度中平均扣除( 但同一開支不能再
享有折舊免稅額);
．工業(yè)建筑物免稅額 ;
．商業(yè)建筑物重建免稅額。
問：那些支出不能在評稅中扣減 ?
答：下列是部分不能扣減的支出：
．資本的虧損 ;
．提取資本及撤回資本款項 ;
．資本性質開支 ;
．改進任何經營場所、機械和工業(yè)設備的開支;
．如租用場所并非用作生產利潤，則付出的租金及水電開支均不能扣減;
．如某項損失可/ 已根據保險計劃或彌償合約而得回補償，則該損失不應再獲扣減;
．任何根據《稅務條例》而繳付的稅款都不能扣減( 但就雇員薪酬所繳付的薪俸稅可予扣減);
．凡支付予
．如屬獨資業(yè)務，獨資業(yè)務人士及其配偶
．如屬合伙業(yè)務，合伙人士及其配偶的薪酬、資本利息或貸款利息均不能扣減;
．家庭及私人開支，包括：
為獨資經營人士／合伙人及其配偶所支付的醫(yī)療費用、保險費及慶祝生辰開支等;
- 往返居所與業(yè)務地點的車船費用 ;
．在送貨物給顧客時違反法例，需要支付的交通罰款( 這是違反法例的罰款而不是為產生應課稅利潤而支付的開支);
．任何并非為產生應課稅利潤而支付的開支。
下一篇：如何利用香港公司來避稅
相關內容
欄目列表
閱讀排行
30秒免費人工查詢能否注冊
