香港公司稅務(wù)常見問題解答
2020-12-09 16:09 來源：聽和國際 點(diǎn)擊：次 編輯：易辰國際
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問：香港企業(yè)征稅的情況是怎么樣？
答：根據(jù)《香港特別行政去稅務(wù)條例》有關(guān)規(guī)定：香港公司所得稅為“利得稅”，并根據(jù)地域來源性原則征收。即：當(dāng)公司業(yè)務(wù)在香港本地產(chǎn)生，企業(yè)需按利潤的17.5%繳稅。若客戶以離岸方式進(jìn)行公司運(yùn)營，所有業(yè)務(wù)均不在香港本地產(chǎn)生，所產(chǎn)生利潤無需交稅。比如一家企業(yè)一年的營業(yè)額是1000萬，毛利200萬，純利100萬。這家企業(yè)應(yīng)交給政府的利得稅是100萬X17.5%=16.5萬。如果企業(yè)不盈利，企業(yè)就不需要交稅。需要繳稅案例：就是利潤源來源與本港(香港)的才需要繳稅(利得稅)只有買賣雙方都是香港公司,用的是香港公司帳戶進(jìn)行交易的,有利潤產(chǎn)生了才需要繳17.5%利得稅;
A(香港公司)；B（美國公司）C（香港公司）
A從B處買進(jìn)貨物成交價(jià)100萬；
后轉(zhuǎn)買給C貨物成交價(jià)120萬；
那么20萬就是利潤，其中17.5%就是要繳納給香港稅務(wù)局的利得稅
不需要交稅情況是：買方不是香港公司（而是海外或大陸公司），利潤源不是發(fā)生在本港的；
A(香港公司)；B（美國公司）C（大陸公司）
A從B處買進(jìn)貨物成交價(jià)100萬；
后轉(zhuǎn)買給C貨物成交價(jià)120萬；
這種情況不需要交稅，但需要申請海外利得免稅；不管C（大陸公司）還是C（香港以外地區(qū)國家的公司）
問：香港公司的稅率是如何計(jì)算的？具體報(bào)稅時(shí)間是如何界定的？
答：香港的稅率是按照實(shí)際盈利的17.5%來計(jì)算的。 香港公司的習(xí)慣是以每年3月31日作為財(cái)政年結(jié)日，您可以順延一年報(bào)稅。
問：進(jìn)出香港的產(chǎn)品是否要上稅？
答：除了煙酒之外，一般進(jìn)出香港的貨物是不需要上稅的。但所有進(jìn)出口貨物必須報(bào)關(guān)，報(bào)關(guān)費(fèi)是按實(shí)際貨價(jià)的 0.5%（47000元以
內(nèi)）和0.3%（47000以上）收取。
問：成立公司的時(shí)候有什么要交的稅？
答：有。成立香港公司時(shí)必須繳納注冊資本厘印稅。注冊資本厘印稅是按照注冊資本的1/1000來收取的。比如注冊資本為100萬元，
應(yīng)課稅1000元。
問：香港稅收制度為何？
答：香港的稅收主要為三大類：物業(yè)稅、薪俸稅及利得稅。
物業(yè)稅之稅率乃根據(jù)擁有物業(yè)之租金收入之17.5%計(jì)算。
薪俸稅乃根據(jù)薪金收入以累進(jìn)稅率計(jì)算，負(fù)稅上限不超于總薪金收入之17.5%。
公司利得稅稅率為公司應(yīng)課稅利潤之17.5%。應(yīng)課稅利潤乃指公司在本港經(jīng)營及運(yùn)作所賺取的利潤。
由于很多國內(nèi)的客戶，其香港公司都沒有在香港經(jīng)營（例如并無在香港設(shè)辦事處、寫字樓或招聘員工），所以都無需繳付香港利得
稅。
請注意，在本地銀行戶口有款項(xiàng)的往來及在香港有注冊地址并不等同于“在港有經(jīng)營及運(yùn)作”。
問：香港公司的發(fā)票收據(jù)是由哪個(gè)部門制作的？
答：香港公司的發(fā)票收據(jù)不是由稅務(wù)局統(tǒng)一印制，而是由公司董事局根據(jù)公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)印制發(fā)行的。發(fā)票收據(jù)及其它單據(jù)只要加
蓋公司印章，并由負(fù)責(zé)人鑒署后就可生效。
問：每年公司會計(jì)賬目、審核及報(bào)稅將如何辦理？
答：香港雅富會計(jì)事務(wù)所可直接代辦，你只須將資料提供予我們。我們就可以代辦會計(jì)、審核及報(bào)稅等事宜，費(fèi)用方面會按實(shí)際工
作量而定，但我們會在雙方同意收費(fèi)金額后才開始工作，不會有未經(jīng)你方同意而先作賬的情況出現(xiàn)。
問：成立公司后，何時(shí)才須要報(bào)稅?
答: 每間有限公司約成立后12個(gè)月后，會收到香港稅務(wù)局發(fā)出的利得稅報(bào)稅表。除非得到稅務(wù)局同意延期，否則收到稅表后一個(gè)月
便要報(bào)稅。若沒有在指定期限滿前提交報(bào)稅表，便屬違法，并會受到懲罰。新成立公司第一份財(cái)務(wù)報(bào)表可選擇有18個(gè)月的財(cái)政年度
。以后便以每12個(gè)月的財(cái)政年度。不論如何，當(dāng)收到稅表1個(gè)月內(nèi)一定要回復(fù)稅務(wù)局。
問：香港公司如何報(bào)稅?
答: 有限公司的會計(jì)帳目必需經(jīng)由一位執(zhí)業(yè)會計(jì)師審核后，連同審核報(bào)告及利得稅報(bào)稅表一并呈交。
問：何時(shí)繳納稅款?
答: 當(dāng)報(bào)稅表呈交到稅務(wù)局，評稅主任裁定所需繳交的稅款后，會發(fā)出一份繳稅通知書，公司需按照指定日期繳稅。
問：逾期繳稅，有何罰款?
答: 如在限期前未能繳納稅款，初步附加費(fèi)為稅款5%；限期后6個(gè)月仍未繳清，則欠款額加10%附加費(fèi)(包括初步附加費(fèi)5%)；最高刑
罰，香港稅務(wù)局可從區(qū)域法院進(jìn)行民事起訴。
問：是否所有公司必須納稅?
答: 有限公司不一定需要納稅，但每年都需要報(bào)稅，報(bào)稅后方可決定是否需要納稅。
問：什么情況才須納稅?
答: 當(dāng)有限公司在營運(yùn)下產(chǎn)生利潤，而該利潤是由香港境內(nèi)發(fā)生，就需要納稅。
問：沒有如期呈交稅表，會有何懲罰?
答: 如在限期前未能呈交報(bào)稅表，初步罰款為數(shù)仟元或以上不等；最高刑罰，香港稅務(wù)局可從區(qū)域法院進(jìn)行民事起訴。
問：當(dāng)收到稅表時(shí)尚未營業(yè)，如何處理?
答: 公司尚未營業(yè)，報(bào)稅表亦必須填妥后呈交到香港稅務(wù)局。
問：如員工是國內(nèi)人士，收到”顧主填報(bào)員工薪酬及退休金報(bào)稅表”，如何辦理?
答: 非本港居民未經(jīng)許可，不得在港工作。如有工作證者，所有員工也要申報(bào)。
問：第一年報(bào)稅后，收到稅局發(fā)出的三年不發(fā)稅表通知書，是否代表三年內(nèi)不須理帳和審核?
答: 收到三年不發(fā)稅表通知書，不表示三年不用理帳及核數(shù)，只代表稅務(wù)局不主動(dòng)發(fā)出利得稅報(bào)稅表，如在任何一個(gè)評稅年度內(nèi)，
公司發(fā)生任何利潤，都必須主動(dòng)向稅務(wù)局申請報(bào)稅表，并且報(bào)稅，即表示每年都需要理帳及審核。
問：與香港客戶簽合同，需要交稅嗎?
答: 與香港客戶簽合同后也要「報(bào)稅」，但不一定要「交稅」。其實(shí)和哪里的客戶「簽署合同」都是無關(guān)的考慮，最重要是公司有
沒有賺取「源于香港的利潤」。
問：貨物賣給香港的客戶需要交稅嗎?
答: 貨物賣給香港的客戶很可能要交稅。尤其是買賣雙方都是香港公司。如果納稅人所買賣的貨品是在香港境外制造，納稅人如自
視經(jīng)營有關(guān)貨品的制造業(yè)務(wù)，便有助證明其利潤來自香港境外。
問：在香港成立公司后，需要報(bào)稅、交稅嗎?
答: 簡潔的可以說，成立公司后要「報(bào)稅」，但不一定要「交稅」。
利得稅是向在香港經(jīng)營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而獲得「源于香港的利潤」所征收的稅項(xiàng)。利潤是指「應(yīng)評稅收入」減「可扣稅的支
出及免稅額」。至于甚么是「源于香港的利潤」，則可以說來簡單，也可以說很復(fù)雜，甚至有某些灰色地帶。該人士是否在香港經(jīng)
營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)。這主要是一個(gè)事實(shí)的問題。雖然根據(jù)下文所述，在某些情況下，個(gè)別業(yè)務(wù)會被視為在香港經(jīng)營，是否即
使該人士獲得來自香港的利潤，也不一定表示他在此經(jīng)營業(yè)務(wù)。因此，確定是否在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)是十分重要的。例如，一家美國制
造商在香港出售產(chǎn)品，訪港的推銷員花費(fèi)大量時(shí)間在香港建立和洽談?dòng)嘘P(guān)產(chǎn)品的銷售綱。然而，該制造商相信只可視作與香港有業(yè)
務(wù)關(guān)系，而不能當(dāng)作在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)，故其利潤無須計(jì)徵利得稅。倘若他在香港設(shè)置貨倉，并且雇傭居港推銷員，他便極可能被視
為在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)，因而有需要確定這些香港業(yè)務(wù)會否產(chǎn)生源自香港的利潤。
在香港成立公司后，公司要為業(yè)務(wù)「理賬」，這是公司條例 (又稱「公司法」)的要求。公司能為業(yè)務(wù)制備資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表(又
稱損益表)、總賬、傳票及一切原始憑據(jù)。然后公司需在成立后十八個(gè)月內(nèi)開股東大會，并給股東呈上核數(shù)報(bào)告。稅務(wù)局一般會在有
限公司成立后的十八個(gè)月發(fā)出首份《利得稅報(bào)稅表》，一般要求公司在一個(gè)月填妥，并連同核數(shù)報(bào)告和應(yīng)評利潤計(jì)算表一并交回稅
務(wù)局。除非已獲稅務(wù)局批準(zhǔn)延期申報(bào)，遲交《利得稅報(bào)稅表》會遭受罰款或被「估稅」。稅務(wù)局會就公司在《利得稅報(bào)稅表》填報(bào)
的利潤「評稅」，發(fā)出一份俗稱「稅單」給公司，并要求在指定日期前繳付稅項(xiàng)。而如果稅務(wù)局認(rèn)為該「課稅年度」內(nèi)并無「應(yīng)評
稅利潤」，則不會向公司征收稅項(xiàng)。
問：貨物直接運(yùn)送給國內(nèi)供貨商，需要交稅嗎?
答: 如果商品或貨物是向香港供貨商或制造商購買，有關(guān)的購貨合同通常會視作在香港訂立，則初步假設(shè)是所得利潤乃來自香港而
須完全在港課稅。
問：賬戶設(shè)立在香港，需要納稅嗎？
答: 例：某公司除了在香港開設(shè)銀行帳戶外，并無從事其它活動(dòng)，而該帳戶實(shí)際上由海外控制及運(yùn)作，那么，該公司是否有在香港
經(jīng)營業(yè)務(wù)？這個(gè)問題實(shí)際上是由兩個(gè)問題所組成：第一是操作這個(gè)銀行帳戶本身是另一項(xiàng)業(yè)務(wù)；第二是如果這是一項(xiàng)業(yè)務(wù)，則該業(yè)
務(wù)是在何地經(jīng)營。雖然在任何個(gè)別案例中，這只是一個(gè)關(guān)乎事實(shí)的問題，但稅務(wù)上訴委員會在研究兩宗類似案例時(shí)，不單作出不同
的結(jié)論,就是所采用的基準(zhǔn)看來也不一樣.特別是在D33/91案例中,稅務(wù)上訴委員會決定經(jīng)營業(yè)務(wù)地點(diǎn)的其中一個(gè)考慮因素就是業(yè)務(wù)資
產(chǎn)的所在地。因此，在香港開設(shè)銀行帳戶也屬于此一類別，因?yàn)樵搸舻乃刑岽婕敖o予銀行的指示都是在香港進(jìn)行。然而，在
D27/93案例中，稅務(wù)上訴委員會似乎并無考慮這些因素，反而建議以磋商及作出所有決定的地點(diǎn)作為經(jīng)營業(yè)務(wù)的地方；然而，這個(gè)
決定已被高等法庭駁回。在作出判決時(shí)，法院明確反對以作出商業(yè)決策的地點(diǎn)作為公司業(yè)務(wù)所在地的觀點(diǎn)；相反，法院所重視的是
公司董事常駐香港（盡管這些董事只是以代名人身份，按海外人士的指示辦事），并且在港舉行董事會會議的事實(shí)。公司的會計(jì)及
其它記錄是由香港一家會上只是執(zhí)行海外人士的指示）。
問：通過網(wǎng)上貿(mào)易，需要納稅嗎？
答: 鑒于電子商貿(mào)和透過互連網(wǎng)進(jìn)行的交易活動(dòng)日趨頻繁，關(guān)于業(yè)務(wù)所在地的問題，主要取決于進(jìn)行交易的計(jì)算機(jī)服務(wù)器所在的地
點(diǎn)�！抖悇�(wù)條例釋義及執(zhí)行指引》第39號載有關(guān)于這方面的資料。稅務(wù)局在該指引中指出，該局會研究有關(guān)服務(wù)器的情況，并且審
視有關(guān)業(yè)務(wù)在香港的其它業(yè)務(wù)運(yùn)作，以決定經(jīng)營業(yè)務(wù)的地點(diǎn)。稅務(wù)局更進(jìn)一步表明，如果某公司只是在香港設(shè)有計(jì)算機(jī)服務(wù)器（即
使該服務(wù)器有能力訂立合約、處理付款或交付數(shù)碼產(chǎn)品），而不涉及在香港進(jìn)行的認(rèn)為活動(dòng)，則通常會將該公司視為并非在港經(jīng)營
業(yè)務(wù)，故由此所得的收入無須計(jì)征香港利得稅。稅務(wù)局的這個(gè)結(jié)論也適用于由互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)供貨商擁有、租貨或提供的服務(wù)器。
問：稅務(wù)局怎樣判斷一家公司是在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)，和利潤是于香港產(chǎn)生或得自香港？
答：因?yàn)槊恳粋�(gè)案的情況都不同，所以必須根據(jù)事實(shí)來決定。不過，應(yīng)注意的是，公司不一定要有大量的業(yè)務(wù)在香港才算是在香港
經(jīng)營業(yè)務(wù)。此外，公司在港的代理所進(jìn)行的活動(dòng)，亦可以列為有關(guān)的考慮因素。至于利潤是否于香港產(chǎn)生或得自香港，一般原則是
要查明該公司那些活動(dòng)產(chǎn)生有關(guān)利潤，以及這些活動(dòng)的進(jìn)行地方。
問：如某人以有限公司的名義購置一所住宅，并用作他的居住地方，他是否符合資格就用作購置該住宅的貸款所繳付的居所貸款利
息申索扣除？
答：不符合資格。任何人士所繳付的居所貸款利息， 只可從應(yīng)課薪俸稅入息或從個(gè)人入息課稅入息總額中扣除。因此，申索人必須
是一名個(gè)人，有關(guān)物業(yè)必須以其個(gè)人名義購買及用作其居住地方。
問：不活動(dòng)公司是否須在填報(bào)稅表前先備妥經(jīng)審核帳目？
答：除非是《 公司條例》所訂明的不活動(dòng)公司，否則，即使貴公司處于不活動(dòng)狀態(tài)，亦須提交經(jīng)審核帳目，作為報(bào)稅表的佐證文件
。根據(jù)《 公司條例》，任何公司可借特別決議形式，授權(quán)董事作出一項(xiàng)法定聲明，表明該公司將會處于不活動(dòng)狀態(tài)，并把該法定聲
明交付公司注冊處處長。聲明一經(jīng)交付，公司即由法定聲明交付日起當(dāng)作不活動(dòng)公司。如法定聲明指明公司在較后日期才成為不活
動(dòng)公司，則該公司會由該較后日期起當(dāng)作不活動(dòng)公司。凡因此給當(dāng)作不活動(dòng)公司，均獲豁免受《 公司條例》的經(jīng)審計(jì)帳目條文管限
。
問：雇員A 往英國公干八天，由雇主B 支付其機(jī)票、住宿及膳食費(fèi)用。在公務(wù)旅程結(jié)束時(shí)， 雇員A 延長逗留時(shí)間三天以作觀光，雇
主B 仍支付該三天的額外住宿及膳食費(fèi)用。這些額外的住宿及膳食費(fèi)用是否須要課稅？
答：假如旅程的目的，部分是為公務(wù)，部分是為度假，稅務(wù)局會視乎旅程的主要目的征稅，如度假僅是附帶于公務(wù)旅程，將不會對
有關(guān)利益征稅。不過，假如旅程中為度假目的而作的部分是清晰可辨，則與該部分旅程有關(guān)的開支便須計(jì)算出來，當(dāng)作該雇員的入
息評稅。就上述情況而言，該三天的額外住宿費(fèi)及膳食費(fèi)用的開支須予課稅。
問：是否需要填報(bào)支付予有限公司股東／董事的入息？支付予非法團(tuán)業(yè)務(wù)的東主或合伙人的入息又應(yīng)否填報(bào)？
答：有限公司股東收取的股息不須課稅，因此無需填報(bào)IR56B 表格。至于董事所收取的薪酬或董事袍金，按《稅務(wù)條例》應(yīng)課繳薪
俸稅，因此有關(guān)收入必須以IR56B 表格申報(bào)。非法團(tuán)業(yè)務(wù)的東主／合伙人及／或其配偶所支取的薪酬，按《稅務(wù)條例》規(guī)定，此等
薪酬不能作為扣除，而應(yīng)納入計(jì)算該業(yè)務(wù)的應(yīng)課利得稅利潤。因此無需就他們所支取的任何薪酬填報(bào)IR56B 表格。
問：向來以一本筆記簿記下每日的生意額；但我沒有保留業(yè)務(wù)開支的大部分單據(jù)。我應(yīng)如何申報(bào)業(yè)務(wù)純利 ?
答：根據(jù)法例，你必須保存足夠的業(yè)務(wù)收支紀(jì)錄最少7 年，以便確定應(yīng)評稅利潤。如你遺失了部份業(yè)務(wù)紀(jì)錄，你須由現(xiàn)存的所有紀(jì)
錄及單據(jù)擬備帳目。例如：
．如你遺失了部分租金收據(jù)，你可考慮以月租乘12 的方法來計(jì)算出一年的租金支出。
．你可以先計(jì)算你的毛利率，然后將營業(yè)額乘以毛利率，找出毛利額。
．你可以小心查閱銀行月結(jié)單及支票存根，找出已付的薪金、差餉、水電費(fèi)、電話費(fèi)及其它在該年付出的營運(yùn)開支
．此外，為遵守《稅務(wù)條例》第51C 條的規(guī)定，你須立刻開始為你的業(yè)務(wù)收入、開支備存足夠的中文或英文業(yè)務(wù)紀(jì)錄，以便日后能
夠在任何時(shí)間都可以確定你的應(yīng)評稅利潤。
問：沒有保存足夠的業(yè)務(wù)紀(jì)錄會有什么后果?
答：如你沒有備存足夠的業(yè)務(wù)紀(jì)錄，你會被罰款最高$100,000 ；以及本局會對你的業(yè)務(wù)進(jìn)行估計(jì)評稅。
問：是否有任何稅務(wù)優(yōu)惠可以扣稅 ?
答：是，以下列出一些香港提供的稅務(wù)優(yōu)惠扣減：
．用于香港業(yè)務(wù)上的商標(biāo)、設(shè)計(jì)或?qū)＠麢?quán)的注冊費(fèi)用;
．購買專利權(quán)及工業(yè)知識以產(chǎn)生應(yīng)課稅業(yè)務(wù)利潤的開支
( 但如買賣雙方有任何連系或相關(guān)則不可扣除);
．工業(yè)教育方面的捐款( 但該捐款必需符合若干規(guī)例);
．科學(xué)研究的開支：包括任何可行性研究或就任何市場、工商或管理事務(wù)的研究而進(jìn)行的任何系統(tǒng)性、調(diào)查性或?qū)嶒?yàn)性活動(dòng)；
．包括所購置的機(jī)械或工業(yè)裝置的成本;
．如你的機(jī)器是屬于《稅務(wù)條例》訂明的固定資產(chǎn)類別，你可立即享有100% 的折舊免稅額，這些包括-
．直接用于制造程序的特別機(jī)械或工業(yè)裝置；
．電腦硬件( 但不包括機(jī)械或工業(yè)裝置需要的部分) ；以及
．電腦軟件及電腦系統(tǒng)
( 租賃資產(chǎn)或以租購協(xié)議方式購買的資產(chǎn)都不能得到優(yōu)惠) ;
．翻新／翻修用作產(chǎn)生應(yīng)課稅收入的酒店／非住宅樓宇的資本性開支，可分別在連續(xù)5 個(gè)課稅年度中平均扣除( 但同一開支不能再
享有折舊免稅額);
．工業(yè)建筑物免稅額 ;
．商業(yè)建筑物重建免稅額。
問：那些支出不能在評稅中扣減 ?
答：下列是部分不能扣減的支出：
．資本的虧損 ;
．提取資本及撤回資本款項(xiàng) ;
．資本性質(zhì)開支 ;
．改進(jìn)任何經(jīng)營場所、機(jī)械和工業(yè)設(shè)備的開支;
．如租用場所并非用作生產(chǎn)利潤，則付出的租金及水電開支均不能扣減;
．如某項(xiàng)損失可/ 已根據(jù)保險(xiǎn)計(jì)劃或彌償合約而得回補(bǔ)償，則該損失不應(yīng)再獲扣減;
．任何根據(jù)《稅務(wù)條例》而繳付的稅款都不能扣減( 但就雇員薪酬所繳付的薪俸稅可予扣減);
．凡支付予
．如屬獨(dú)資業(yè)務(wù)，獨(dú)資業(yè)務(wù)人士及其配偶
．如屬合伙業(yè)務(wù)，合伙人士及其配偶的薪酬、資本利息或貸款利息均不能扣減;
．家庭及私人開支，包括：
為獨(dú)資經(jīng)營人士／合伙人及其配偶所支付的醫(yī)療費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)及慶祝生辰開支等;
- 往返居所與業(yè)務(wù)地點(diǎn)的車船費(fèi)用 ;
．在送貨物給顧客時(shí)違反法例，需要支付的交通罰款( 這是違反法例的罰款而不是為產(chǎn)生應(yīng)課稅利潤而支付的開支);
．任何并非為產(chǎn)生應(yīng)課稅利潤而支付的開支。
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