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英國(guó)的稅收和英國(guó)公司稅收
2016-04-11 14:10 來(lái)源：聽和國(guó)際 點(diǎn)擊：次 編輯：易辰國(guó)際
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一、英國(guó)稅收情況
英國(guó)是一個(gè)歷史悠久的資本主義國(guó)家，其稅制很健全，注冊(cè)完了在英國(guó)當(dāng)?shù)匾獙?shí)地經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)必須要考慮以下稅務(wù)問(wèn)題：
（1）公司注冊(cè)成功后，如果該公司需要在英國(guó)本地實(shí)際經(jīng)營(yíng)或有任何經(jīng)營(yíng)行為，必須向英國(guó)國(guó)稅局(Inland Revenue)注冊(cè);
（2）從公司注冊(cè)成功的那一天開始，每個(gè)月必須有收支記錄和記賬單據(jù)，同時(shí)最短每三個(gè)月向英國(guó)國(guó)稅局申報(bào)一次。（申報(bào)工作最好是由英國(guó)本土?xí)?jì)師代做）
（3）年運(yùn)做額在6萬(wàn)英鎊以上的公司必須申請(qǐng)?jiān)鲋刀愄?hào)碼（VAT NO.）
（4）年利潤(rùn)額高過(guò)6萬(wàn)英鎊必須交納所得稅，但是除非該公司想上市，一般情況下英國(guó)會(huì)計(jì)師都會(huì)把申報(bào)的利潤(rùn)控制在6萬(wàn)英鎊以下。
英國(guó)現(xiàn)行的主要稅種有個(gè)人所得稅、公司所得稅、增值稅、國(guó)民保險(xiǎn)稅、石油收入稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅等。
1.個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅是英國(guó)對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅。
（1） 納稅人。英國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人是英國(guó)居民和非居民。凡一個(gè)征稅年度內(nèi)在英國(guó)居住滿六個(gè)月者為英國(guó)居民，否則為非居民。
（2） 課稅對(duì)象、稅率。英國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)居民就其來(lái)源于國(guó)內(nèi)外的一切所得征稅；對(duì)非居民僅就其來(lái)源于英國(guó)的所得征稅。英國(guó)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅所得。應(yīng)稅所得是指所得稅分類表規(guī)定的各種源泉所得，各自扣除允許扣除的很必要費(fèi)用后，加以匯總，再統(tǒng)一扣除生計(jì)費(fèi)用后的余額。允許扣除的生計(jì)費(fèi)用包括：基礎(chǔ)扣除、撫養(yǎng)扣除、勞動(dòng)所得扣除、老年人扣除、病殘者扣除、寡婦 （ 鰥夫 ） 扣除和捐款扣除等。這些扣除項(xiàng)目的金額，按法律規(guī)定，每年隨物價(jià)指數(shù)進(jìn)行調(diào)整。
英國(guó)居民個(gè)人就英國(guó)以外來(lái)源所得在英國(guó)以外繳納的稅 （ 限于直接的海外稅 ） ，按避免雙重征稅協(xié)定或英國(guó)法律的單邊規(guī)定給予稅收抵免。
(3) 應(yīng)稅所得額的計(jì)算和應(yīng)納稅額的計(jì)算。英國(guó)的個(gè)人所得稅結(jié)構(gòu)是通過(guò)扣除和稅率檔次的制度來(lái)運(yùn)轉(zhuǎn)的。每一個(gè)人都有個(gè)人扣除額，從稅前總所得額中作扣除就得出應(yīng)納稅所得額，當(dāng)然各項(xiàng)所得的費(fèi)用在匯總時(shí)已作扣除。個(gè)人扣除額依年齡的增長(zhǎng)而增加， 1995 年個(gè)人扣除額的最低額是 3445 英鎊。除個(gè)人扣除額之外，還有已婚夫婦扣除額，也是隨年齡的增長(zhǎng)而增加的。另外英國(guó)個(gè)人所得稅的級(jí)距及扣除額都依當(dāng)年零售物價(jià)指數(shù)的升高而作通貨膨脹調(diào)整。
(4) 征收方法。英國(guó)個(gè)人所得稅采用源泉扣繳和查實(shí)征收兩種方法。前者主要適用于對(duì)工資、薪金、利息所得的征稅。后者主要適用于對(duì)其他各項(xiàng)所得的征稅。
2 、公司所得稅
英國(guó)公司所得稅亦稱“公司稅”或“法人稅”，是對(duì)法人實(shí)體的利潤(rùn)所得征收的一種稅。英國(guó)公司所得稅的開征比個(gè)人所得稅晚， 1947 年才開征公司所得稅。 1947 年前，英國(guó)公司利潤(rùn)包括在第四類所得之中，交納常年利潤(rùn)稅。 1947 年英國(guó)在公司所得稅以外，單獨(dú)課征公司利潤(rùn)稅。 1965 年英國(guó)稅制改革時(shí)，廢除了以往的所得稅和利潤(rùn)稅制度，創(chuàng)立了單一的公司所得稅，并將資本所得了納入公司所得稅的征稅范圍。進(jìn)入 20 世紀(jì) 80 年代，英國(guó)政府為了刺激投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，制訂了一些稅收優(yōu)惠措施，降低了公司所得稅的稅負(fù)，并且對(duì)中小企業(yè)采取某些特殊政策，鼓勵(lì)其發(fā)展。
納稅人。英國(guó)公司所得稅的納稅人的判定以在是否有依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)。凡是在英國(guó)有住所的公司為居民公司；凡是在無(wú)住所的公司為非居民公司。英國(guó)公司所得稅的納稅人是所有居民公司和非居民公司。
課稅對(duì)象、稅率。英國(guó)對(duì)居民公司就其世界范圍的利潤(rùn)收入課稅；對(duì)非居民公司，僅就其分支機(jī)構(gòu)或代理人在從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或在英國(guó)處理財(cái)產(chǎn)所取得的收入課稅。英國(guó)稅法規(guī)定，公司所得稅的課稅對(duì)象包括以各種名義和方式從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的和資本利得。英國(guó)公司所得稅實(shí)行比例稅率，稅率一年一定。
（ 3 ）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和應(yīng)納稅額的計(jì)算。英國(guó)的公司所得稅按照每個(gè)財(cái)政年度（由 4 月 1 日起至次年 3 月 31 日止）規(guī)定的稅率征收，但公司所得稅的應(yīng)納稅所得額并不是根據(jù)財(cái)政年度確定，而是嚴(yán)格按照公司的事業(yè)年度的所得計(jì)算征收。通常每年 4 月以前，英國(guó)政府就會(huì)公布本財(cái)政年度的公司所得稅稅率。應(yīng)稅利潤(rùn)是計(jì)算公司所得稅的基礎(chǔ)，應(yīng)稅利潤(rùn)以“會(huì)計(jì)利潤(rùn)”為基礎(chǔ)，是根據(jù)稅法的規(guī)定經(jīng)過(guò)調(diào)整后的利潤(rùn)，調(diào)整的主要問(wèn)題是確定可扣除項(xiàng)目。會(huì)計(jì)利潤(rùn)減去可扣除項(xiàng)目后，即為應(yīng)稅利潤(rùn)（應(yīng)稅所得額），應(yīng)稅利潤(rùn)與稅率的乘積即為應(yīng)納稅額。
(4)征收方法。英國(guó)公司所得稅一般按會(huì)計(jì)年度納稅。英國(guó)公司的會(huì)計(jì)年度可以超過(guò) 12 個(gè)月，超過(guò) 12 個(gè)月的部分，另算一個(gè)納稅周期。新成立的公司在成立后的第一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后 9 個(gè)月內(nèi)納稅。過(guò)期未納稅征收 9.5% 的滯納金，如交納的稅款超過(guò)應(yīng)納稅款，也按 9.5% 支付利息。
3 、增值稅
增值稅是對(duì)應(yīng)稅商品和勞務(wù)課征的一種稅。英國(guó) 1973 年開始征收增值稅， 1983 年頒布＜＜增值稅法＞＞。增值稅的納稅人包括：在英國(guó)提供應(yīng)稅商品和勞務(wù)，旨在通過(guò)營(yíng)業(yè)過(guò)程獲得收入的個(gè)人、合伙企業(yè)、團(tuán)體或公司；從事進(jìn)口業(yè)務(wù)者。課稅范圍涉及到工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)以及服務(wù)業(yè)等。國(guó)內(nèi)商品和增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售商品和提供勞務(wù)所收到的銷貨金額及報(bào)酬總額。進(jìn)口商品的計(jì)稅依據(jù)是支付的報(bào)酬或海關(guān)確定的價(jià)額。 1994 ＿ 1995 年，英國(guó)增值稅有三個(gè)稅率，即 17.5% （標(biāo)準(zhǔn)稅率）、 8% （低稅率）和零稅率或免稅。 8% 的稅率適用于國(guó)內(nèi)使用的燃料和電力。零稅率相當(dāng)于許多國(guó)家所說(shuō)的有收回已納稅款權(quán)利的免稅，主要適用于食品、書籍與出版物、客運(yùn)及出口品等。免稅主要適用于某些銀行、保險(xiǎn)和金融服務(wù)、財(cái)產(chǎn)交易、教育與健康服務(wù)及某些非營(yíng)利活動(dòng)。為避免雙重課稅，用于應(yīng)納稅的商品和勞務(wù)所繳納的增值稅允許抵扣。增值稅納稅人每年向關(guān)稅和消費(fèi)稅局申報(bào)四次，即每 3 個(gè)月申報(bào)一次。納稅人必須在每個(gè)納稅申報(bào)期滿后的 1 個(gè)月內(nèi)提出納稅申報(bào)表，并同時(shí)繳納相應(yīng)的稅款。
4、國(guó)民保險(xiǎn)稅
國(guó)民保險(xiǎn)稅也稱社會(huì)保險(xiǎn)稅，是對(duì)雇主、雇員以及自營(yíng)人員征收的一種稅。納稅人是雇主和雇員以及自營(yíng)人員。課稅對(duì)象是雇主支付給雇員的勞動(dòng)所得，以及自營(yíng)人員從事各項(xiàng)獨(dú)立勞務(wù)活動(dòng)取得的所得，實(shí)行定額征收制，沒(méi)有最低生活費(fèi)和其他任何寬免。國(guó)民保險(xiǎn)稅實(shí)行比例稅率。雇主和雇員的稅率相同，由雇主負(fù)責(zé)扣繳和申報(bào)。英國(guó)國(guó)民保險(xiǎn)稅的計(jì)征辦法采用非累計(jì)制，即納稅人每周的稅款決定于其本周的所得額，而不受前后各周所得多少的影響�！�
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