北京外商獨資公司納稅規(guī)定
2016-04-28 13:25 來源：lh0395.cn 點擊：次 編輯：易辰國際
增值稅共設(shè)3檔稅率：銷售或進口貨物和提供加工、修理修配勞動，稅率為17%；
銷售或進口糧食、食用植物油、煤氣、天然氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志等貨物，稅率為13%；
出口貨物，稅率為0，但國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
對從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)，年銷售額在100萬元以下和從事貨物批發(fā)、零售，年銷售，額在180萬元以下的單位和個人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確定為增值稅小規(guī)模納稅人，征收率為6%。
外商投資企業(yè)出口產(chǎn)品，除原油，成品油和國務(wù)院另有規(guī)定的以外，免征增值稅。
1994年1月1日以前成立的有出口貨物行為的外商投資企業(yè)(包括一般貿(mào)易出口、進料加工、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口)執(zhí)行免稅政。1994年1月1日以后成立的外商投資企業(yè)，可執(zhí)行出口貨物“免、抵、退”稅政策。
消費稅
消費稅共設(shè)11個稅目25個稅率(稅額)，從最低3%至最高45%，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行從價定率征收，其中黃酒、啤酒、汽油、柴油，是從量定額征收。對出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
營業(yè)稅
營業(yè)稅共設(shè)9個稅率，從最低3%(交通運輸費)到最高20%(娛樂業(yè))。北京市娛樂業(yè)暫按10%的稅率征收。
企業(yè)所得稅
對北京行政轄區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期10年以上，企業(yè)所得稅減按24%的稅率征收，從獲利年度起享受二外免征所得稅，三年減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
對投資興辦農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)，經(jīng)國家稅務(wù)局批準，在2年免稅3年減半征收期滿后，在10年內(nèi)，可繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%—30%的所得稅。
設(shè)立在北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，并從獲利年度起，享受2年免稅3年減半繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)被認定為新技術(shù)企業(yè)，可減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，并從領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照起，享受免繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
被評為先進技術(shù)企業(yè)，所得稅減免到期后，可延長3年減半繳納，但減半后稅率低于10%，應(yīng)按10%納稅。商品出口企業(yè)按照國家規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，凡當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到企業(yè)全部產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以按照現(xiàn)行稅率減半繳納企業(yè)所得稅。
生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，屬于技術(shù)密集、知識密集型的項目，外商投資在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目，以及能源、交通、港口建設(shè)的項目，報經(jīng)國家稅務(wù)局批準，可減按15%的稅率繳納所得稅。
對外商投資企業(yè)的外國投資者，將所得的利潤在我國進行直接的資本性再投資，期限不少于5年，可退還再投資部分已納所得稅款的40%，其中外國投資者直接所得的利潤再投入先進技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出品企業(yè)，期限不少于5年，可退還全部再投資部分已繳納的所得稅稅款。
土地增值稅
土地增值稅實行4級超額累進稅率
增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；
增值額超過扣除項目50%，未超過扣除項目金額100%部分，稅率為40%；
增值額超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金額200%部分，稅率為50%；
增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。
土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額，為增值額。
扣除項目：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開發(fā)土地的成本費用；新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；財政部規(guī)定的其他扣除項目。
在計算土地增值稅時，與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、財務(wù)費用、管理費用以及財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，可將不高于商業(yè)銀行同類同期貸款利率所支付的利息據(jù)實扣除外，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用應(yīng)按房地主成本之和的5%的比例計算扣除金額。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出并提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按房地產(chǎn)成本之和的10%的比例計算扣除金額。
房產(chǎn)稅
房產(chǎn)所有者、承典者(在無法確定時，為房產(chǎn)代理人和使用人)為納稅人。
對外商投資企業(yè)和外籍人員的房產(chǎn)，按房產(chǎn)原值，以年征收率1.2%，分季度征收盲產(chǎn)稅并按應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額給予減征30%的優(yōu)惠。
印花稅
應(yīng)稅賃證有：
購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利、許可證照；經(jīng)財政部確定征收的其他憑證。
車船使用牌照稅
以車船使用人為納稅人。
稅率：船和載重汽車按噸位計征。客車依車種或座位數(shù)計征。
載貨汽車按每年每噸48元計征。
載人汽車：按座位數(shù)不同，每輛每年120元—163元。
機器腳踏車：每輛第年20元—48元。
非機動車：每輛每年4元—30元。
個人所得稅
在我國境內(nèi)居住不滿1年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。
在我國境內(nèi)居住滿1年，但未超過5年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。
在我國境內(nèi)居住滿5年，從第6年起應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)外全部所得繳納個人所得稅。
應(yīng)納所得稅的范圍：
工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；經(jīng)財政部確定征稅的其他所得。
在中國境內(nèi)工作、提供勞務(wù)的外籍人員，在1個公歷年度中連續(xù)累計在中國境內(nèi)居住不超過90天(有稅收協(xié)定國家為不超過183天)的，從中國境外雇主取得的工資、薪金所得，免征個人所得稅。
個人所得稅率實行8級超累進稅率征收，從月收入額減除費用4000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
按全月應(yīng)納稅所得額的多少，稅率從5%—45%。
勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和其他所得，適用20%的比例稅率征收。
關(guān)稅
進口：自1996年4月1日起，對新批準設(shè)立的外商投資企業(yè)投資總額內(nèi)進口的設(shè)備和原材料，一律按法定稅率征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅。1996年3月31日前依法批準設(shè)立的外商投資企業(yè)投資總額在3000萬美元以上的項目在1997年12月31日前；投資總額在3000萬美元以下的項目和1995年10月1日至1996年3月31日地方審批報外經(jīng)貿(mào)部、國家計委、國家經(jīng)貿(mào)審核通過的項目，只要在1997年度年檢合格，其投資總額內(nèi)進口免稅物品寬限期一律延到至1997年12月31日)，按規(guī)定的投資總額以及經(jīng)批準追加的投資額內(nèi)進口的貨物，可以享受免稅優(yōu)惠，對超出投資總額進口的貨物，應(yīng)照章征稅。在規(guī)定的寬限期內(nèi)仍執(zhí)行不完的，通過外經(jīng)貿(mào)部提出申請，經(jīng)國務(wù)院批準，可延長寬限期。
出口：外商投資企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品，除限制出口商品或國家另有規(guī)定者外，免征出口關(guān)銳。
保稅：為履行產(chǎn)品出口合同所需進口的原材料,燃料,散件,零部件,元器件,配套件,輔料和包裝物料，由海關(guān)按保稅貨物進行監(jiān)管。
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