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北京外商獨(dú)資公司納稅規(guī)定
2016-04-28 13:25 來(lái)源：lh0395.cn 點(diǎn)擊：次 編輯：易辰國(guó)際
增值稅共設(shè)3檔稅率：銷售或進(jìn)口貨物和提供加工、修理修配勞動(dòng)，稅率為17%；
銷售或進(jìn)口糧食、食用植物油、煤氣、天然氣、居民用煤炭制品、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志等貨物，稅率為13%；
出口貨物，稅率為0，但國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
對(duì)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)，年銷售額在100萬(wàn)元以下和從事貨物批發(fā)、零售，年銷售，額在180萬(wàn)元以下的單位和個(gè)人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為增值稅小規(guī)模納稅人，征收率為6%。
外商投資企業(yè)出口產(chǎn)品，除原油，成品油和國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的以外，免征增值稅。
1994年1月1日以前成立的有出口貨物行為的外商投資企業(yè)(包括一般貿(mào)易出口、進(jìn)料加工、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口)執(zhí)行免稅政。1994年1月1日以后成立的外商投資企業(yè)，可執(zhí)行出口貨物“免、抵、退”稅政策。
消費(fèi)稅
消費(fèi)稅共設(shè)11個(gè)稅目25個(gè)稅率(稅額)，從最低3%至最高45%，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行從價(jià)定率征收，其中黃酒、啤酒、汽油、柴油，是從量定額征收。對(duì)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
營(yíng)業(yè)稅
營(yíng)業(yè)稅共設(shè)9個(gè)稅率，從最低3%(交通運(yùn)輸費(fèi))到最高20%(娛樂(lè)業(yè))。北京市娛樂(lè)業(yè)暫按10%的稅率征收。
企業(yè)所得稅
對(duì)北京行政轄區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期10年以上，企業(yè)所得稅減按24%的稅率征收，從獲利年度起享受二外免征所得稅，三年減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
對(duì)投資興辦農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，在2年免稅3年減半征收期滿后，在10年內(nèi)，可繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%—30%的所得稅。
設(shè)立在北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，并從獲利年度起，享受2年免稅3年減半繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)，可減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，并從領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照起，享受免繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
被評(píng)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，所得稅減免到期后，可延長(zhǎng)3年減半繳納，但減半后稅率低于10%，應(yīng)按10%納稅。商品出口企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到企業(yè)全部產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以按照現(xiàn)行稅率減半繳納企業(yè)所得稅。
生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，屬于技術(shù)密集、知識(shí)密集型的項(xiàng)目，外商投資在3000萬(wàn)美元以上，回收投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目，以及能源、交通、港口建設(shè)的項(xiàng)目，報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可減按15%的稅率繳納所得稅。
對(duì)外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將所得的利潤(rùn)在我國(guó)進(jìn)行直接的資本性再投資，期限不少于5年，可退還再投資部分已納所得稅款的40%，其中外國(guó)投資者直接所得的利潤(rùn)再投入先進(jìn)技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出品企業(yè)，期限不少于5年，可退還全部再投資部分已繳納的所得稅稅款。
土地增值稅
土地增值稅實(shí)行4級(jí)超額累進(jìn)稅率
增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目50%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%部分，稅率為40%；
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%部分，稅率為50%；
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。
土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。
扣除項(xiàng)目：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開(kāi)發(fā)土地的成本費(fèi)用；新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。
在計(jì)算土地增值稅時(shí)，與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，可將不高于商業(yè)銀行同類同期貸款利率所支付的利息據(jù)實(shí)扣除外，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)按房地主成本之和的5%的比例計(jì)算扣除金額。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С霾⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按房地產(chǎn)成本之和的10%的比例計(jì)算扣除金額。
房產(chǎn)稅
房產(chǎn)所有者、承典者(在無(wú)法確定時(shí)，為房產(chǎn)代理人和使用人)為納稅人。
對(duì)外商投資企業(yè)和外籍人員的房產(chǎn)，按房產(chǎn)原值，以年征收率1.2%，分季度征收盲產(chǎn)稅并按應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額給予減征30%的優(yōu)惠。
印花稅
應(yīng)稅賃證有：
購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利、許可證照；經(jīng)財(cái)政部確定征收的其他憑證。
車船使用牌照稅
以車船使用人為納稅人。
稅率：船和載重汽車按噸位計(jì)征�？蛙囈儡嚪N或座位數(shù)計(jì)征。
載貨汽車按每年每噸48元計(jì)征。
載人汽車：按座位數(shù)不同，每輛每年120元—163元。
機(jī)器腳踏車：每輛第年20元—48元。
非機(jī)動(dòng)車：每輛每年4元—30元。
個(gè)人所得稅
在我國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。
在我國(guó)境內(nèi)居住滿1年，但未超過(guò)5年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。
在我國(guó)境內(nèi)居住滿5年，從第6年起應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外全部所得繳納個(gè)人所得稅。
應(yīng)納所得稅的范圍：
工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他所得。
在中國(guó)境內(nèi)工作、提供勞務(wù)的外籍人員，在1個(gè)公歷年度中連續(xù)累計(jì)在中國(guó)境內(nèi)居住不超過(guò)90天(有稅收協(xié)定國(guó)家為不超過(guò)183天)的，從中國(guó)境外雇主取得的工資、薪金所得，免征個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅率實(shí)行8級(jí)超累進(jìn)稅率征收，從月收入額減除費(fèi)用4000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
按全月應(yīng)納稅所得額的多少，稅率從5%—45%。
勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和其他所得，適用20%的比例稅率征收。
關(guān)稅
進(jìn)口：自1996年4月1日起，對(duì)新批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)投資總額內(nèi)進(jìn)口的設(shè)備和原材料，一律按法定稅率征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。1996年3月31日前依法批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)投資總額在3000萬(wàn)美元以上的項(xiàng)目在1997年12月31日前；投資總額在3000萬(wàn)美元以下的項(xiàng)目和1995年10月1日至1996年3月31日地方審批報(bào)外經(jīng)貿(mào)部、國(guó)家計(jì)委、國(guó)家經(jīng)貿(mào)審核通過(guò)的項(xiàng)目，只要在1997年度年檢合格，其投資總額內(nèi)進(jìn)口免稅物品寬限期一律延到至1997年12月31日)，按規(guī)定的投資總額以及經(jīng)批準(zhǔn)追加的投資額內(nèi)進(jìn)口的貨物，可以享受免稅優(yōu)惠，對(duì)超出投資總額進(jìn)口的貨物，應(yīng)照章征稅。在規(guī)定的寬限期內(nèi)仍執(zhí)行不完的，通過(guò)外經(jīng)貿(mào)部提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，可延長(zhǎng)寬限期。
出口：外商投資企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品，除限制出口商品或國(guó)家另有規(guī)定者外，免征出口關(guān)銳。
保稅：為履行產(chǎn)品出口合同所需進(jìn)口的原材料,燃料,散件,零部件,元器件,配套件,輔料和包裝物料，由海關(guān)按保稅貨物進(jìn)行監(jiān)管。
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