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注冊(cè)巴拿馬公司主要稅負(fù)和稅率

2016-04-17 23:19 來源：聽和國(guó)際點(diǎn)擊：次編輯：易辰國(guó)際

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巴拿馬主要稅負(fù)和稅率如下：

1、企業(yè)所得稅。巴拿馬按照屬地原則征收所得稅，即僅就巴拿馬國(guó)土內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)征收。所得稅納稅人分為個(gè)人、公司、信托和合資企業(yè)，通常按照整體計(jì)稅。企業(yè)所得稅率為25%。應(yīng)納稅所得額超過150萬美元的法人實(shí)體的稅基為以下兩者中的較高者：1）正常計(jì)算的凈應(yīng)稅所得；2）總應(yīng)稅所得的4.67%（減除豁免、非稅和外國(guó)收入）。外國(guó)公司僅對(duì)其在巴拿馬經(jīng)營(yíng)獲得的收入付稅。公司與在巴拿馬公司交易、但從國(guó)外貿(mào)易中獲得的收入被視為外國(guó)收入，但出口貨物獲得的收入視為應(yīng)稅收入，科隆自由區(qū)企業(yè)及某些工業(yè)產(chǎn)品享有部分豁免權(quán)。一般納稅人發(fā)生的虧損可以在接下來的5 個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)扣除，最多一年扣除虧損的20%，且不超過每年應(yīng)納稅所得的50%。虧損不能向前扣除。轉(zhuǎn)移定價(jià)規(guī)定只適用于與巴拿馬間有已生效避免雙重征稅協(xié)議的國(guó)家的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行的交易。

2、個(gè)人所得稅。一個(gè)稅收年度中在巴停留超過183天的個(gè)人為個(gè)稅納稅人。巴拿馬居民的個(gè)稅采用累進(jìn)稅率，起征點(diǎn)為1.1萬美元/年，1.1萬-5萬部分稅率為15%，超過5萬的部分為25%。非居民就來自巴拿馬的總收入按15%的稅率繳納個(gè)稅。

3、教育保險(xiǎn)稅。巴拿馬居民須按其工資收入的1.25%繳納教育保險(xiǎn)稅，非巴拿馬居民須繳納工資收入2.75%的教育保險(xiǎn)稅。雇主須繳納員工收入1.5%的教育保險(xiǎn)稅。

4、增值稅。普通商品增值稅為7%，酒類為10%，香煙為15%。在所有銷售環(huán)節(jié)均需征收。出售土地、樓房以及雇員提供的服務(wù)不適用增值稅。出口無需繳稅，并且可能形成退稅。銷售藥品、食品和特定的嬰兒產(chǎn)品免稅，并且可能可以抵扣部分增值稅。醫(yī)療服務(wù)、交通服務(wù)無需繳納增值稅。出租房屋等應(yīng)繳納增值稅。

5、費(fèi)稅。酒精飲料及香煙等的消費(fèi)需要繳納消費(fèi)稅。香煙的消費(fèi)稅率為生產(chǎn)商或進(jìn)口商申報(bào)的消費(fèi)價(jià)格的100%。稅基包括向購(gòu)買者收取的價(jià)格，加上除增值稅外的其他稅費(fèi)。煙草類產(chǎn)品的消費(fèi)稅率為100%，其中香煙最少為50美分一包。

6、資本收益稅。房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)與非房地產(chǎn)企業(yè)適用不同的資本收益稅。房地產(chǎn)企業(yè)（不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)占總收入51%以上的）適用特殊的累進(jìn)稅率；非房地產(chǎn)企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)的收益按10%征收資本收益稅。證券交易方面，買方需替賣方扣繳交易金額5%的預(yù)扣所得稅，賣方可選擇接受這一扣繳額或按凈收益的10%匯算清繳所得稅。

7、經(jīng)營(yíng)許可稅。按總資產(chǎn)減總負(fù)債后的權(quán)益的2%計(jì)算，最少為100美元，年最高征稅不超過6萬美元。資本額少于10000美元的法人或自然人可免交該稅。自由區(qū)企業(yè)的稅率為1%，最高不超過5萬美元。

8、股息稅。公司在付所得稅后，在向股東分配利潤(rùn)之前，必須先預(yù)扣10%的股息稅。若是無記名股票，則需預(yù)扣20%的股息稅。若公司同時(shí)經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi)和國(guó)外業(yè)務(wù)，從國(guó)外獲得的收入、出口收入或免稅收入分配給股東時(shí)則需預(yù)扣5%的股息稅。上述規(guī)定適用于本國(guó)和外國(guó)股東，不論他們?cè)谀睦锝邮芄衫?%的稅率也適用于在免稅區(qū)或在有特殊免稅制度的經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)成立的實(shí)體，不論收入來源為何。

9、預(yù)扣所得稅。向外國(guó)實(shí)體支付的特許使用權(quán)費(fèi)和利息按12.5%的稅率繳納預(yù)扣所得稅。該稅率也適用于利息支付。股息收入按5%、10%或20%的稅率繳納預(yù)扣所得稅。一般而言，手續(xù)費(fèi)和專業(yè)服務(wù)按匯款的20%-50%繳納預(yù)扣所得稅。

10、特許經(jīng)營(yíng)稅。依法在巴拿馬公司注冊(cè)處進(jìn)行注冊(cè)的公司必須在注冊(cè)時(shí)繳納250美元，之后每年繳納300美元。特許經(jīng)營(yíng)稅不適用于非營(yíng)利組織、民事合伙和合作社。

11、印花稅。從事增值稅免除活動(dòng)的所有公司和個(gè)人必須就所開具發(fā)票繳納印花稅。印花稅按照每開具100 美元發(fā)票繳納10 美分的稅率進(jìn)行計(jì)算。

12、市政稅。所有巴拿馬的工業(yè)、商業(yè)或營(yíng)利活動(dòng)都應(yīng)在經(jīng)商所在城市繳納市政稅。每個(gè)公司在開始營(yíng)業(yè)后，就會(huì)在相應(yīng)的城市進(jìn)行業(yè)務(wù)登記。稅率由每個(gè)城市根據(jù)每個(gè)公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和年度收入總額自行決定。

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