英國公司稅務繳納制度及優(yōu)惠

　　英國公司稅的繳納

　　公司稅一般按公司可征稅的年利潤量分三段征稅。1)利潤不超過1萬英鎊，為零稅率;2)利潤在5萬至30萬英鎊之間，稅率為19%;3)利潤超過150萬英鎊，稅率為30%。三段之間的年利潤量，則稅率介于上下界線之間。如1萬至5萬英鎊的利潤，稅率在零到19%之間;若年利潤在30萬以上150萬以下，則稅率在19%至30%之間。例如，一公司年利潤為90萬英鎊，其繳稅的公司稅率為24.5%。

　　英國稅制相當簡單，可征稅的利潤通常就是帳目上所顯示的數(shù)目，只做小幅調整，如折舊由資本開支項目中的資本預留(capital allowances)所替代。現(xiàn)實中，資本預留通常高于折舊，因此對于資本開支來說，有現(xiàn)金支配的好處。英國政府還在研究如何使可征稅利潤更接近公開的利潤額。

　　投資在電腦、能源效率行業(yè)以及小公司的收購方面，資本預留的數(shù)額則更大。多數(shù)情況下，這些公司能以利潤抵消全部的資產(chǎn)成本。

　　英國政府給予某些研究和開發(fā)項目150% 的資本預留。這實際上是一種政府補貼。 在英國投資工廠和機械的企業(yè)，其資本成本預留通常是每年25%并逐步遞減。而小企業(yè)投資建廠、購買機器設備，第一年則可享受40%的資本預留。如果是在北愛爾蘭收購企業(yè)，整個資產(chǎn)成本可以用當年的稅款抵消。

　　企業(yè)的廠房每年還可從資本開支中拿到4%的預留。特殊的預留最多可達100%，這指的是在劃定的企業(yè)區(qū)(enterprise zones)建造的工商大樓。

　　企業(yè)與生意有關的科學研究開支也可當年在稅前勾銷。

　　繳稅的其它減免優(yōu)惠

　　在英國設立公司稅務上還有其它一些減免優(yōu)惠。例如，企業(yè)在英開張之前七年內發(fā)生的成本，可視為開張當日發(fā)生的成本，這意味著這些成本可作為生意頭年可減免的部分。同樣，這七年中的資本預留也可視為開張當日的資本預留，即可劃在頭年可征稅的利潤之外。

　　如果企業(yè)出售資本貨物，就必須繳納公司稅，但也有較大的減免優(yōu)惠。近年來減免制度變得越來越復雜，但減免優(yōu)惠的幅度卻越來越大。資本虧損可以與資本收益或生意收入相抵消。有時，通過利用銷售所得購買類似的資產(chǎn)，可以避免繳稅。

　　通常，企業(yè)因為經(jīng)營虧損可以要求減免。這些虧損可以通過同時期的其它收入或收益來抵消，或與前一年的利潤相抵消。經(jīng)營虧損也可以與將來的利潤相抵消。

　　如果一個集團在英國擁有不止一個分公司，還可以要求集團減免優(yōu)惠。即集團一個分公司的虧損可以由另一個分公司的利潤來抵消。如果一個公司是屬于一個財團(財團內任何公司都不擁有其它公司的一半股份)，那么財團的減免優(yōu)惠可以分成相應的虧損減免等份。例如，如果A、B和C公司擁有D公司同等股份，如果D公司虧損了，則A、B和C公司可各自要求D公司虧損減免的三分之一。大多數(shù)公司都是在到期九個月之后一次上繳其公司稅稅款，但大公司通常要預付部分稅款。

　　這些稅務減免和好處以及較低的公司稅率，是英國吸引海外公司的特點。與歐盟其它國家不同，對于公司的收入和利潤，英國不征收地方稅;政府對土地開發(fā)值也不征稅。

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