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注冊(cè)英國(guó)公司所得稅稅率和征稅對(duì)象
2016-11-02 17:31 來源：lh0395.cn 點(diǎn)擊：次 編輯：易辰國(guó)際
英國(guó)對(duì)非居民的稅收英國(guó)政府對(duì)非居民，僅就其來源于英國(guó)的所得課征所得稅，除非他在英國(guó)通過分支機(jī)構(gòu)或代理人從事商業(yè)活動(dòng)，否則對(duì)其資本利得不征稅。包括：(1)投資所得；(2)受雇所得。
二、英國(guó)公司所得稅
公司所得稅有五大內(nèi)容，它們分別是納稅人、征稅對(duì)象、資本、費(fèi)用支出、稅率和納稅申報(bào)。
(一)英國(guó)納稅人
英國(guó)公司所得稅的納稅人包括按公司法注冊(cè)的法人和有經(jīng)營(yíng)性收入的非公司組織。具體有：
(1)按照公司法成立并注冊(cè)的股份有限公司和有限責(zé)任公司；
(2)未經(jīng)注冊(cè)但有經(jīng)營(yíng)性收入的非公司組織。
英國(guó)公司所得稅納稅人的判定以在英國(guó)是否有住所為準(zhǔn)。凡是在英國(guó)有住所的公司為居民公司，其來源于英國(guó)境內(nèi)外的所得都應(yīng)納稅；凡是在英國(guó)無(wú)住所的公司為非居民公司，僅就其來源于英國(guó)國(guó)內(nèi)的所得納稅。
(二)英國(guó)征稅對(duì)象
英國(guó)公司所得稅的征稅對(duì)象是所得和資本利得。所得分為三類：
(1)是積極所得，即直接投資所得，指公司或組織在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的所得；
(2)是消極所得，即間接投資所得，指利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得；
(3)是海外投資所得，此類所得具有積極所得和消極所得的雙重性。資本利得是指資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)與等所估算的利得。
(三)資本、費(fèi)用支出
在英國(guó)，公司經(jīng)營(yíng)組織的費(fèi)用開支都按稅法的統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行處理。其日常費(fèi)用和資本支出的列支標(biāo)準(zhǔn)為:
1．日常費(fèi)用支出以與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)作為標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)利息費(fèi)用，主要有兩種處理方法：一是對(duì)于不超過一年的短期借貸利息，列入當(dāng)期費(fèi)用，一次性攤銷，作為公司的成本列支；二是對(duì)于超過一年的長(zhǎng)期借貸利息，從利潤(rùn)項(xiàng)目中扣除。當(dāng)利息大于利潤(rùn)時(shí)，由于扣除出現(xiàn)了虧損，因而還可通過退稅或往后結(jié)轉(zhuǎn)來處理。
2．資本支出。它主要體現(xiàn)在折舊的扣除上。英國(guó)對(duì)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提，按固定資產(chǎn)類型的不同分別采用余額遞減法和直線折舊法兩種。第一類：對(duì)工農(nóng)業(yè)用機(jī)器設(shè)備(包括計(jì)算機(jī)、辦公設(shè)備、汽車、船舶、拖拉機(jī))等，實(shí)行余額遞減法，每年按25%提取。第二類：對(duì)廠房(包括工廠、碼頭、私人用學(xué)校、農(nóng)用牲畜棚)等建筑物，采用直線折舊法，每年按4%提取折舊，但廠房所屬的非經(jīng)營(yíng)性用房，如商店、房屋等，不計(jì)提折舊，其翻修費(fèi)用作為費(fèi)用列支。
(四)稅率
英國(guó)公司所得稅采用三級(jí)累進(jìn)稅率，詳見下表:
應(yīng)稅所得額(英鎊) 稅率（%）
250000以下 25
250000～1250000 35
1250000以上 33
(五)納稅申報(bào) 英國(guó)公司所得稅一般在公司會(huì)計(jì)年度終了后9個(gè)月內(nèi)申報(bào)完畢，當(dāng)年分四次預(yù)繳。當(dāng)公司申報(bào)不及時(shí)或稅務(wù)部門認(rèn)為申報(bào)不實(shí)時(shí)，可對(duì)公司進(jìn)行調(diào)查，并進(jìn)行估稅。
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