美國(guó)的稅務(wù)政策及稅務(wù)范圍介紹

　　美國(guó)稅務(wù)政策：

　　1、美國(guó)采取登記注冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)，將公司所得稅納稅人區(qū)分為美國(guó)公司和外國(guó)公司。即：凡根據(jù)各州法律成立并向州政府注冊(cè)的公司，不論設(shè)在國(guó)內(nèi)國(guó)外、其股權(quán)歸誰，都是美國(guó)公司;凡根據(jù)外國(guó)法律成立并向外國(guó)政府注冊(cè)的公司，不論其設(shè)在何處、股權(quán)歸誰，都是外國(guó)公司。

　　2、美國(guó)課稅對(duì)象：美國(guó)公司來源于國(guó)內(nèi)外的收入和外國(guó)公司來源于美國(guó)境內(nèi)的收入。

　　3、應(yīng)稅所得額為收入減去可扣除費(fèi)用后的余額。聯(lián)邦公司所得稅的可扣除費(fèi)用主要包括：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、律師費(fèi)用等)、稅收(已納州、地方和外國(guó)政府的稅收)、營(yíng)業(yè)損失(呆帳損失、自然災(zāi)害等)、折舊與損耗(固定資產(chǎn)折舊、油井損耗等)和其他扣除。州公司所得稅應(yīng)納稅所得額則在此基礎(chǔ)上有所調(diào)整。

　　4、美國(guó)聯(lián)邦公司所得稅稅率為15%至30%，超額累進(jìn)征收。外國(guó)公司在美國(guó)取得的與工商經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的收入，由付款單位按30%的比例稅率預(yù)扣稅款，不再辦理申報(bào)結(jié)算。州公司所得稅稅率從5%到10%，各州不一。

　　5、允許美國(guó)公司自行選定納稅年度，并在納稅年度終了后兩個(gè)半月內(nèi)申報(bào)納稅，逾期按每日千分之五加收滯納金。納稅人的納稅年度一經(jīng)確定，不能隨便變動(dòng)。

　　美國(guó)公司所得稅申報(bào)：

　　每一個(gè)股份有限公司在其會(huì)計(jì)年度終了之后的二個(gè)半月內(nèi)均需向聯(lián)邦申報(bào)其年終營(yíng)業(yè)所得稅. 一般而言在計(jì)算凈盈余或虧損時(shí), 股份有限公司與其他的個(gè)人公司或合伙企業(yè)在形式上并無多大的差別, 只是政府對(duì)于股份有限公司有些特殊的規(guī)定:

　　1、美國(guó)股份有限公司從其他非相關(guān)企業(yè)的股份有限公司收到的股息, 其85%是免稅的收入, 如果是相關(guān)企業(yè)的股份有限公司, 則是100%的免稅.

　　2、美國(guó)聯(lián)邦政府允許股份有限公司, 如果其股東人數(shù)少于15人, 而且只發(fā)行一種股票, 可依法申請(qǐng)以小型企業(yè)、公司的名義將公司的盈利或虧損, 依各股東的股息分?jǐn)偙壤�轉(zhuǎn)由各股東在其個(gè)人所得稅中申報(bào), 如此可免去被重復(fù)課稅, 或可利用公司的虧損與個(gè)人的收入相抵, 而達(dá)到最低課稅率的目的.

　　3、美國(guó)股份有限公司可設(shè)員工退休金的制度或利潤(rùn)分享的制度, 前者每一個(gè)雇員, 可由公司給予相當(dāng)于其一年總薪資的25%或32700元, 擇其中之少者. 公司所支付的該基金的金額可作為費(fèi)用, 后者則視公司每年的盈余而定若有虧損則無利潤(rùn)可分.

　　4、美國(guó)股份有限公司捐贈(zèng)與慈善機(jī)構(gòu)的金額, 每年不得超過其年終凈利的5%, 超過的部分可以在以后的五年內(nèi)扣減. 此處所謂的凈利在計(jì)算時(shí)不得包括下列幾項(xiàng)扣減額: 慈善機(jī)構(gòu)的捐獻(xiàn), 股息收入的減免額, 任何以前年度虧損的抵消數(shù)額.

　　5、年終凈虧損額可以用來與以前的三個(gè)會(huì)計(jì)年度或以后的七年的凈利相抵.

　　6、其所分發(fā)的股息, 不能作公司的費(fèi)用, 而股東則應(yīng)在個(gè)人所得稅中列為股息收入.

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