在美國設(shè)立分公司好還是設(shè)立子公司好
2019-02-26 14:47 來源:lh0395.cn 點(diǎn)擊:次 編輯:易辰國際
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通過設(shè)于美國的分公司開展業(yè)務(wù)
很多中國公司一開始進(jìn)入美國市場時(shí),并不另行設(shè)立獨(dú)立的子公司,而是開設(shè)分公司。該分公司可以小到一人,并由其在美國的住宅作為辦公室,亦可大如美國常設(shè)總部,并且員工數(shù)百,擁有固定資產(chǎn)。分公司可以經(jīng)營美國企業(yè)可開展的任何業(yè)務(wù),其中包括采購、營銷、建立客戶關(guān)系、銷售等等。關(guān)鍵的稅收問題是,該分公司是否必須在美國納稅。
在大多數(shù)情況下,分公司的經(jīng)營活動(dòng)會(huì)在美國發(fā)生納稅事項(xiàng)。因此,作為一般規(guī)則,行使部分銷售功能的分公司(包括直銷、委托銷售、售后服務(wù))應(yīng)在美國納稅。從事營銷和建立客戶關(guān)系的分公司通常須在美國納稅!睹乐卸愂諈f(xié)定》中列舉了分公司在美國從事次要的活動(dòng)而無需納稅的情形。這些經(jīng)營活動(dòng)包括:采購、儲(chǔ)藏、展示活動(dòng),收集信息活動(dòng)。根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn),外國公司的分公司很少能通過從事稅收協(xié)定中所述的非納稅性活動(dòng)而避免在美國納稅。更常見的情形是,外國公司的分公司構(gòu)隨著經(jīng)營的開展而從事越來越多的經(jīng)營活動(dòng),在此情形下,分公司通常因銷售活動(dòng)或其他經(jīng)營行為而須向美國納稅。
美國子公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營
大多數(shù)常見的經(jīng)營實(shí)體為公司形式,大多數(shù)在美國經(jīng)營的中國企業(yè)即采用公司形式。與設(shè)立分公司相比,設(shè)立子公司經(jīng)營優(yōu)勢很多。第一,美國子公司自行申報(bào)納稅,自行申報(bào)其所得。因此,一般而言,與分公司相比較,子公司披露母公司的財(cái)務(wù)信息一般少于分公司必須披露的有關(guān)母公司的財(cái)務(wù)信息。第二,子公司納稅申報(bào)表通常比分公司的納稅申報(bào)表簡單。第三、子公司是一個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體,承擔(dān)有限責(zé)任。因此,在美國的任何訴訟(其中包括與美國稅收機(jī)關(guān)的爭議)中,一般必須直接向位于美國的子公司提起。外國母公司可能成為上述訴訟的被告,但由于子公司是獨(dú)立的法人主體,母公司可以根據(jù)這一點(diǎn)進(jìn)行抗辯,避免被卷入到訴訟程序中。相比之下,外國母公司通過開設(shè)分公司的形式在美國經(jīng)營,任何未來發(fā)生的訴訟或納稅爭議將涉及該外國母公司,這樣會(huì)使外國母公司面臨承擔(dān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。
位于美國的子公司,依照上述規(guī)定的公司稅率向美國納稅。位于美國的子公司還必須在支付給外國母公司或其他非美國當(dāng)事人的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、其他付費(fèi)時(shí),代扣代繳稅款。通常,代扣代繳稅率為百分之三十。根據(jù)《美中稅收協(xié)定》,代扣代繳稅率減按百分之十的比例征收。
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