在美國設(shè)立分公司好還是設(shè)立子公司好
2019-02-26 14:47 來源：lh0395.cn 點(diǎn)擊：次 編輯：易辰國際
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通過設(shè)于美國的分公司開展業(yè)務(wù)
很多中國公司一開始進(jìn)入美國市場時，并不另行設(shè)立獨(dú)立的子公司，而是開設(shè)分公司。該分公司可以小到一人，并由其在美國的住宅作為辦公室，亦可大如美國常設(shè)總部，并且員工數(shù)百，擁有固定資產(chǎn)。分公司可以經(jīng)營美國企業(yè)可開展的任何業(yè)務(wù)，其中包括采購、營銷、建立客戶關(guān)系、銷售等等。關(guān)鍵的稅收問題是，該分公司是否必須在美國納稅。
在大多數(shù)情況下，分公司的經(jīng)營活動會在美國發(fā)生納稅事項。因此，作為一般規(guī)則，行使部分銷售功能的分公司(包括直銷、委托銷售、售后服務(wù))應(yīng)在美國納稅。從事營銷和建立客戶關(guān)系的分公司通常須在美國納稅。《美中稅收協(xié)定》中列舉了分公司在美國從事次要的活動而無需納稅的情形。這些經(jīng)營活動包括：采購、儲藏、展示活動，收集信息活動。根據(jù)我們的經(jīng)驗，外國公司的分公司很少能通過從事稅收協(xié)定中所述的非納稅性活動而避免在美國納稅。更常見的情形是，外國公司的分公司構(gòu)隨著經(jīng)營的開展而從事越來越多的經(jīng)營活動，在此情形下，分公司通常因銷售活動或其他經(jīng)營行為而須向美國納稅。
美國子公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營
大多數(shù)常見的經(jīng)營實體為公司形式，大多數(shù)在美國經(jīng)營的中國企業(yè)即采用公司形式。與設(shè)立分公司相比，設(shè)立子公司經(jīng)營優(yōu)勢很多。第一，美國子公司自行申報納稅，自行申報其所得。因此，一般而言，與分公司相比較，子公司披露母公司的財務(wù)信息一般少于分公司必須披露的有關(guān)母公司的財務(wù)信息。第二，子公司納稅申報表通常比分公司的納稅申報表簡單。第三、子公司是一個獨(dú)立的法人實體，承擔(dān)有限責(zé)任。因此，在美國的任何訴訟(其中包括與美國稅收機(jī)關(guān)的爭議)中，一般必須直接向位于美國的子公司提起。外國母公司可能成為上述訴訟的被告，但由于子公司是獨(dú)立的法人主體，母公司可以根據(jù)這一點(diǎn)進(jìn)行抗辯，避免被卷入到訴訟程序中。相比之下，外國母公司通過開設(shè)分公司的形式在美國經(jīng)營，任何未來發(fā)生的訴訟或納稅爭議將涉及該外國母公司，這樣會使外國母公司面臨承擔(dān)責(zé)任的風(fēng)險。
位于美國的子公司，依照上述規(guī)定的公司稅率向美國納稅。位于美國的子公司還必須在支付給外國母公司或其他非美國當(dāng)事人的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、其他付費(fèi)時，代扣代繳稅款。通常，代扣代繳稅率為百分之三十。根據(jù)《美中稅收協(xié)定》，代扣代繳稅率減按百分之十的比例征收。
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