英國公司納稅的政策及要求介紹

　　英國一直是歐盟中公司稅最低的國家。2002年小型公司享受零稅率。在英國成立或收購或在英國控管的任何公司，都按英國居民納稅;也就是說，英國政府對公司的利潤、包括任何資本收益按英國公司稅率征稅。

　　一般情況下，外國公司設(shè)在英國的分支機構(gòu)不能享受較低的公司稅率。中國公司設(shè)在英國的分支機構(gòu)，根據(jù)中英之間簽署的避免雙重征稅協(xié)議中非歧視條款，英國稅務(wù)局將會允許企業(yè)享受低稅率。

　　一、英國公司稅的繳納

　　公司稅一般按公司可征稅的年利潤量分三段征稅。1)利潤不超過1萬英鎊，為零稅率;2)利潤在5萬至30萬英鎊之間，稅率為19%;3)利潤超過150萬英鎊，稅率為30%。三段之間的年利潤量，則稅率介于上下界線之間。如1萬至5萬英鎊的利潤，稅率在零到19%之間;若年利潤在30萬以上150萬以下，則稅率在19%至30%之間。例如，一公司年利潤為90萬英鎊，其繳稅的公司稅率為24.5%。

　　英國稅制相當(dāng)簡單，可征稅的利潤通常就是帳目上所顯示的數(shù)目，只做小幅調(diào)整，如折舊由資本開支項目中的資本預(yù)留所替代�，F(xiàn)實中，資本預(yù)留通常高于折舊，因此對于資本開支來說，有現(xiàn)金支配的好處。英國政府還在研究如何使可征稅利潤更接近公開的利潤額。

　　投資在電腦、能源效率行業(yè)以及小公司的收購方面，資本預(yù)留的數(shù)額則更大。多數(shù)情況下，這些公司能以利潤抵消全部的資產(chǎn)成本。

　　英國政府給予某些研究和開發(fā)項目150% 的資本預(yù)留。這實際上是一種政府補貼。

　　在英國投資工廠和機械的企業(yè)，其資本成本預(yù)留通常是每年25%并逐步遞減。而小企業(yè)投資建廠、購買機器設(shè)備，第一年則可享受40%的資本預(yù)留。如果是在北愛爾蘭收購企業(yè)，整個資產(chǎn)成本可以用當(dāng)年的稅款抵消。

　　企業(yè)的廠房每年還可從資本開支中拿到4%的預(yù)留。特殊的預(yù)留最多可達100%，這指的是在劃定的企業(yè)區(qū)建造的工商大樓。

　　企業(yè)與生意有關(guān)的科學(xué)研究開支也可當(dāng)年在稅前勾銷。

　　二、繳稅的其它減免優(yōu)惠

　　在英國設(shè)立公司稅務(wù)上還有其它一些減免優(yōu)惠。例如，企業(yè)在英開張之前七年內(nèi)發(fā)生的成本，可視為開張當(dāng)日發(fā)生的成本，這意味著這些成本可作為生意頭年可減免的部分。同樣，這七年中的資本預(yù)留也可視為開張當(dāng)日的資本預(yù)留，即可劃在頭年可征稅的利潤之外。

　　如果企業(yè)出售資本貨物，就必須繳納公司稅，但也有較大的減免優(yōu)惠。近年來減免制度變得越來越復(fù)雜，但減免優(yōu)惠的幅度卻越來越大。資本虧損可以與資本收益或生意收入相抵消。有時，通過利用銷售所得購買類似的資產(chǎn)，可以避免繳稅。

　　通常，企業(yè)因為經(jīng)營虧損可以要求減免。這些虧損可以通過同時期的其它收入或收益來抵消，或與前一年的利潤相抵消。經(jīng)營虧損也可以與將來的利潤相抵消。

　　如果一個集團在英國擁有不止一個分公司，還可以要求集團減免優(yōu)惠。即集團一個分公司的虧損可以由另一個分公司的利潤來抵消。如果一個公司是屬于一個財團，那么財團的減免優(yōu)惠可以分成相應(yīng)的虧損減免等份。例如，如果A、B和C公司擁有D公司同等股份，如果D公司虧損了，則A、B和C公司可各自要求D公司虧損減免的三分之一。大多數(shù)公司都是在到期九個月之后一次上繳其公司稅稅款，但大公司通常要預(yù)付部分稅款。

　　這些稅務(wù)減免和好處以及較低的公司稅率，是英國吸引海外公司的特點。與歐盟其它國家不同，對于公司的收入和利潤，英國不征收地方稅;政府對土地開發(fā)值也不征稅。

　　三、應(yīng)繳的其它稅賦

　　除了公司稅之外，英國地方政府還對企業(yè)征收一種統(tǒng)一營業(yè)稅，這是針對所有工商財產(chǎn)占用者征收的稅種，但北愛爾蘭取消了對工業(yè)財產(chǎn)的征稅。

　　在英國的公司另外還要繳納的就是國民保險費，納入英國社會保障體系。NIC從公司雇員的工資中扣除。89英鎊以上的所有收入的納稅率是12.8%。NIC可從供征稅的利潤中扣除。在英公司還必須登記繳納增值稅。VAT是在開展和推動業(yè)務(wù)過程中，向貨物及服務(wù)供應(yīng)的價值征收的稅。所登記的企業(yè)必須向其消費者收取VAT，并向其供應(yīng)商繳納VAT;然后向英國海關(guān)和消費稅局申報，多退少補。許多基本商品，如食品、書籍和兒童衣物是不征收VAT的。

　　小公司可以采取更為直接的方法繳納VAT，即根據(jù)其營業(yè)額支付VAT。這樣既簡單，又可以節(jié)省稅款。

　　值得注意的是，VAT最終是落在最后的消費者頭上。英國VAT標(biāo)準(zhǔn)稅率是17.5%，以較低稅率(5%)征稅的商品越來越多。也有許多商品是零稅率。

　　四、其它一些特別小稅種類

　　英國還征收一些特別的小稅。

　　烈性酒、煙草、賭博以及汽油及其它燃料，要征收消費稅，一般都已經(jīng)包含在售價中。股票、證券交易以及財產(chǎn)交易要繳納印花稅或印花儲蓄稅。對于財產(chǎn)而言，所征稅額為該財產(chǎn)價格的1%-4%。某些偏遠(yuǎn)地區(qū)則不對財產(chǎn)征稅。

　　有些保險費會產(chǎn)生一些納稅負(fù)擔(dān)，通常是4%，但有許多企業(yè)的保單是免稅的。航空乘客要繳納空中旅客稅。填埋稅是對傾倒在地上或地下的物資所征收的稅。車輛要繳納公路稅。

　　英國還征收氣候變化稅，目的是不鼓勵攫取無法再生的能源。能源消耗量大的企業(yè)要遵守有效利用能源的協(xié)議，就可以減少納稅最多達80%。

　　采石及采礦也要繳納石方稅。

　　五、英國公司年審與報稅：

　　英國稅務(wù)局規(guī)定，注冊英國公司完成都必須向政府報稅，但是注冊公司后不在注冊地進行實地經(jīng)營，到年審時，公司可作無營運公司向稅務(wù)局申報，在稅務(wù)記錄上公司將是無營運且無盈利的公司。因此，這樣的公司無需繳納任何稅款。政府判斷一家公司是否有經(jīng)營行為的標(biāo)準(zhǔn)，主要核查該公司的銀行進出賬單記錄。

　　英國當(dāng)?shù)亟?jīng)營業(yè)務(wù)的主要稅種是：增值稅和所得稅。增值稅是英國任何企業(yè)和個人都必須繳納的，此稅率是商品或服務(wù)的17.5%.如企業(yè)的營業(yè)額在6萬英鎊/每年.該企業(yè)就必須申請增值稅號碼.當(dāng)企業(yè)獲得該號碼后.英國政府會在每季度末將企業(yè)本季度所繳納的所有增值稅款退還到其公司賬戶,從此政府可以在該賬號中調(diào)取任何數(shù)據(jù)，并且獲知該企業(yè)幾乎所有的買賣記錄.同時,也知道其真實盈利情況.

　　所得稅:指公司純利潤達到6萬英鎊以上才交所得稅。所得稅稅率最低15%，最高30%.個人所得稅指的是不論國籍，只要在英國工作的人士都必須交個人所得稅。

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