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美國(guó)主要的稅種

2016-04-29 16:10 來(lái)源:lh0395.cn 點(diǎn)擊:次 編輯:易辰國(guó)際

一、個(gè)人所得稅

美國(guó)個(gè)人所得稅分為聯(lián)邦個(gè)人所得稅、州個(gè)人所得稅和地方個(gè)人所得稅,其中以聯(lián)邦個(gè)人所得稅為主。

(一)納稅人

個(gè)人所得稅的納稅人包括:美國(guó)公民、居民和非居民。美國(guó)公民是指出生在美國(guó)的人和加入美國(guó)國(guó)籍的人。美國(guó)居民指非美國(guó)公民,但根據(jù)《美國(guó)移民法》擁有法律認(rèn)可的永久居住權(quán)(如獲得綠卡)的人。不符合美國(guó)公民和居民身份的為非居民。

(二)課稅對(duì)象和稅率

個(gè)人所得稅的課稅對(duì)象是美國(guó)公民和居民來(lái)源于全球的所得,非美國(guó)居民來(lái)源于美境內(nèi)的所得。

2011年聯(lián)邦個(gè)人所得稅稅率

                            金額單位:美元

稅率

單身

已婚合并報(bào)稅;符合資格的喪偶報(bào)稅人

已婚單獨(dú)報(bào)稅收入

戶主[5]收入

10%

不超過(guò)8500

不超過(guò)17,000

不超過(guò)8,500

不超過(guò)12,150

15%

8,500-34,500

17,000-69,000

8,500-34,500

12,150-46,250

25%

34,500-83,600

69,000-139,350

34,500-69,675

46,250-119,400

28%

83,600-174,400

139,350-212,300

69,675-106,150

119,400-193,350

33%

174,400-379,150

212,300-379,150

106,150-189,575

193,350-379,150

35%

379,150及以上

379,150及以上

189,575及以上

379,150及以上


(三)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額計(jì)算

個(gè) 人所得稅的計(jì)算方法是:稅法規(guī)定的納稅人全部所得先減去不予計(jì)列所得(為總所得);然后減去稅法規(guī)定的應(yīng)在“調(diào)整所得前扣減的項(xiàng)目”(為調(diào)整所得);再減 去分項(xiàng)扣減款項(xiàng)或標(biāo)準(zhǔn)扣減款項(xiàng);再減去免稅項(xiàng)目(為應(yīng)納稅所得額);乘以適用稅率(為應(yīng)納稅額);最后減去稅收抵免稅款和已付稅款等,即為最終的納稅款。

2011年扣除標(biāo)準(zhǔn)

分 類

扣除標(biāo)準(zhǔn)

已婚合并納稅,配偶健在

11,600

戶 主

8,500

單 身

5,800

已婚,單獨(dú)申報(bào)

5,800


 
(四)征收方法

美國(guó)個(gè)人所得稅應(yīng)稅期限為一年。特殊情況可少于12個(gè)月。全年納稅年度截止于每年1231日的,為按日歷年度計(jì)的納稅年度;截止于每年度其他的任何一個(gè)日期的,為按財(cái)務(wù)年度計(jì)的納稅年度。

個(gè)人所得稅的納稅人按日歷年度為納稅年度的,在納稅年度次年的415日前申報(bào)納稅;按財(cái)務(wù)年度為納稅年度的,應(yīng)在納稅年度終止后次年的4 15日前申報(bào)納稅;領(lǐng)取工薪的納稅人,由雇主預(yù)扣代繳。

二、公司所得稅

美國(guó)公司所得稅是對(duì)美國(guó)公司的國(guó)內(nèi)外所得、外國(guó)公司來(lái)源于美國(guó)境內(nèi)所得征稅的稅種。

公 司所得稅分聯(lián)邦、州地方兩級(jí)征收。一家在美國(guó)運(yùn)營(yíng)的公司除了要申報(bào)聯(lián)邦政府所得稅,還要在企業(yè)注冊(cè)地、經(jīng)營(yíng)地所在州申報(bào)所得稅。美國(guó)聯(lián)邦、州及地方政府要 求公司每年年末匯總申報(bào)繳納公司所得稅或特許權(quán)稅,每個(gè)季度預(yù)繳稅費(fèi),年末稅務(wù)核算則多退少補(bǔ)。每年年末的所得稅申報(bào)不僅申報(bào)所得稅核算明細(xì),還需要申報(bào) 大量公司信息。政府一般準(zhǔn)許公司六個(gè)月的所得稅申報(bào)寬限期,但稅款繳納截止日不可遞延。

(一)納稅人

公 司所得稅以美國(guó)公司和外國(guó)公司作為納稅人。美國(guó)稅法規(guī)定,凡是根據(jù)各州法律成立并向各州政府注冊(cè)的公司,不論其設(shè)在美國(guó)境內(nèi)或境外,也不論其股權(quán)屬誰(shuí),均 為美國(guó)公司。凡是根據(jù)外國(guó)法律而成立,并向外國(guó)政府注冊(cè)的公司,不論其設(shè)在美國(guó)境內(nèi)或境外,即使股權(quán)的全部或部分屬于美國(guó),都是外國(guó)公司。

(二)課稅對(duì)象和稅率

美國(guó)公司所得稅的課稅對(duì)象是美國(guó)公司來(lái)源于美國(guó)境內(nèi)外的所得(即全球所得)和外國(guó)公司來(lái)源于美國(guó)境內(nèi)的所得,主要包括經(jīng)營(yíng)收入、資本利得、股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)收入和其他收入等。

公司所得稅采取超額累進(jìn)稅率,近兩年具體稅率見下表,2011年與2010年相比,稅率沒(méi)有變化。

2010年和2011年的聯(lián)邦公司所得稅稅率[7]

應(yīng)納稅所得

(單位:美元)

公司稅率

2010年

2011年

最初50,000

15%

15%

50,000-75,000

25%

25%

75,000-100,000

34%

34%

100,000-335,000

39%

39%

335,000-10,000,000

34%

34%

10,000,000-15,000,000

35%

35%

15,000,000-18,333,333

38%

38%

超過(guò)18,333,333

35%

35%

(三)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅所得額是公司總所得減去為取得收入而發(fā)生的、稅法允許扣除的各種費(fèi)用和損失后的余額。允許扣除額是由稅法事先規(guī)定的、公司在取得總所得過(guò)程中發(fā)生的必要營(yíng)業(yè)和非營(yíng)業(yè)支出。

公司所得稅的納稅人可以選擇各自的納稅年度,即納稅的起訖日期,但一經(jīng)確定,就不得隨意改變。納稅人可以選擇權(quán)責(zé)發(fā)生制、現(xiàn)金收付制或其他會(huì)計(jì)核算方法作為計(jì)稅方法。

一般情況下,納稅人應(yīng)在每年415日前提交預(yù)計(jì)申報(bào)表和上年實(shí)際納稅表,并按預(yù)計(jì)申報(bào)表在該納稅年度的415日、615日、915日、1215日前,按一定的比例繳納公司所得稅。公司所得稅按年一次征收。納稅人可在其選定的納稅年度終了后兩個(gè)半月內(nèi)申報(bào)納稅。年度之間的虧損可以抵補(bǔ)和結(jié)轉(zhuǎn),本年度虧損,可向上轉(zhuǎn)抵3年,向下結(jié)轉(zhuǎn)15年。

 。ㄋ模└髦莨舅枚

美 國(guó)各州及地方政府均設(shè)有各自的稅制體系,包括獨(dú)立的稅法規(guī)定、稅收征繳以及稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)。州(地方)政府可征收州(地方)所得稅、消費(fèi)稅、使用稅、財(cái)產(chǎn)稅 等,部分州還征收特許權(quán)稅。美各州及地方政府稅收規(guī)定存在差異,在美經(jīng)營(yíng)的企業(yè)必須要了解與其有關(guān)聯(lián)的州及地方稅收法規(guī)。

一家從事跨州業(yè)務(wù)的美國(guó)公司是否要在不同州申報(bào)納稅,取決于該公司是否在該州建立了“關(guān)聯(lián)”(nexus)。 “關(guān)聯(lián)”的建立通常與公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)。例如,是否有來(lái)源于該州的營(yíng)業(yè)收入、是否在該州擁有資產(chǎn)、公司的在職人員在該州是否有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。一旦該州 認(rèn)定公司與本州有足夠的“關(guān)聯(lián)”,就有權(quán)對(duì)公司征收所得稅或其他稅。如一家公司與數(shù)州都有足夠的“關(guān)聯(lián)”,則需將總應(yīng)納稅所得在幾個(gè)州之間進(jìn)行分?jǐn)偤笤俜?別計(jì)算各州所得稅,分?jǐn)傇瓌t通?紤]三個(gè)因素:工資、財(cái)產(chǎn)和銷售收入。大多數(shù)州允許三因素平等權(quán)重,也有一些州對(duì)三因素給予不同權(quán)重。

綜上,美國(guó)各州的公司所得稅規(guī)定、稅率均有不同,擬赴美投資的中國(guó)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況,選擇合適的州。
各州公司所得稅稅率(截至201211日)[8]

州名稱

稅率和適用范圍

備注

阿拉巴馬

6.5%

 

阿拉斯加

1.0% >$0

2.0% >$10K

3.0% >$20K

4.0% >$30K

5.0% >$40K

6.0% >$50K

7.0% >$60K

8.0% >$70K

9.0% >$80K

9.4% >$90K

 

若公司所得大于0美元,適用1.0%的公司所得稅稅率。下同。

亞利桑那

6.968%

 

阿肯色

1.0% >$0

2.0% >$3K

3.0% >$6K

5.0% >$11K

6.0% >$25K

6.5% >$100K

 

加利福尼亞

8.84%

 

科羅拉多

4.63%

 

康涅狄格

7.5%

 

特拉華

8.7%

 

佛羅里達(dá)

5.5%

 

佐治亞

6.0%

 

夏威夷

4.4% >$0

5.4% >$25K

6.4%> $100K

 

愛(ài)達(dá)荷

7.6%

 

伊利諾斯

9.5%

自2011年1月12日,伊利諾斯州將州公司所得稅由原先的7.3%增加至9.5%。其中包括2項(xiàng)公司所得稅稅目,稅率分別為:7%和2.5%

印第安納

8.5%

 

愛(ài)荷華

6.0% >$0

8.0% >$25K

10.0% >$100K

12.0% >$250K

 

堪薩斯

4.0% >$0

7.0% >$50K

 

肯塔基

4.0% >$0

5.0% >$50K

6.0% >$100K

 

路易斯安那

4.0% >$0

5.0% >$25K

6.0%>$50K

7.0% >$100K

8.0% >$200K

 

緬因

3.5% >$0

7.93%>$25K

8.33% >$75K

8.93% >$250K

 

馬里蘭

8.25%

 

馬薩諸塞

9.5%

 

密歇根

4.95% + 0.8% (總收入>350K)

 

 

明尼蘇達(dá)

9.8%

 

密西西比

3.0% >$0

4.0% >$5K

5.0% >$10K

 

密蘇里

6.25%

 

蒙大拿

6.75%

 

內(nèi)布拉斯加

5.58% >$0

7.81% >$100K

 

內(nèi)華達(dá)

無(wú)

 

新罕布什爾

8.5%

 

新澤西

9.0% >$100K

企業(yè)全部?jī)羰杖氤^(guò)$100K,對(duì)全部可稅收入適用9%稅率;全部?jī)羰杖氪笥?50K小于$100K,對(duì)全部可稅收入適用7.5%稅率;全部?jī)羰杖胄∮诨虻扔?50K,對(duì)全部可稅收入適用6.5%稅率

新墨西哥

4.8% >$0

6.4% >$500K

7.6% >$100萬(wàn)

 

紐約

7.1%

 

紐約市

8.85%

9% (金融機(jī)構(gòu))

北卡羅來(lái)納

6.9%

 

北達(dá)科他

2.1% >$0

5.25% >$25K

6.4% >$50K

 

俄亥俄

5.1% >$0

8.5% >$50K

 

俄克拉何馬

6.0% >$0

 

 

俄勒岡

6.6% >$0

7.6% >$250K

 

賓夕法尼亞

9.99%

 

羅德島

9.0%

 

南卡羅來(lái)納

5.0%

 

南達(dá)科他

無(wú)

 

田納西

6.5%

 

得克薩斯

無(wú)

得克薩斯、華盛頓州沒(méi)有州公司所得稅,但有總收入稅(Gross receipt tax)

猶他

5.0%

 

佛蒙特

6.0% >$0

7.0% >$10K

8.5% >$25K

 

弗吉尼亞

6.0%

 

華盛頓

無(wú)

得克薩斯、華盛頓州沒(méi)有州公司所得稅,但有總收入稅(Gross receipt tax)

西佛吉尼亞

8.5%

 

威斯康星

7.9%

 

懷俄明

無(wú)

 

哥倫比亞特區(qū)

9.975%

三、銷售稅

銷售稅(Sales Tax)是美國(guó)各州和地方政府對(duì)商品、勞務(wù)按其銷售價(jià)格的一定百分比課征的一種稅。美國(guó)沒(méi)有聯(lián)邦層面統(tǒng)一的銷售稅。目前,全美絕大多數(shù)州都設(shè)置了銷售稅,銷售稅已成為州政府主要財(cái)政收入來(lái)源。美國(guó)地方的縣、郡政府也征收銷售稅。美國(guó)銷售稅包括:普通銷售稅和零售銷售稅。

(一)普通銷售稅

以 從事工商經(jīng)營(yíng)的個(gè)人、企業(yè)為納稅人,以出售商品的銷售收入或勞務(wù)收入作為課稅對(duì)象,采用比例稅率。普通銷售稅以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)的全過(guò)程為征稅環(huán)節(jié),實(shí)行從 生產(chǎn)到消費(fèi)每流轉(zhuǎn)一次,就征收一次稅的原則。在美國(guó)開征普通銷售稅的州之間差異及變化較大。普通銷售稅的免稅范圍包括種子、化肥、保險(xiǎn)費(fèi)等。

(二)零售銷售稅

是對(duì)商品零售環(huán)節(jié)的零售額所征收的一種稅。美國(guó)稅法規(guī)定,零售業(yè)者可以在商品售價(jià)之外標(biāo)明應(yīng)納稅額,作為商品的賣價(jià)。雖然稅法規(guī)定零售業(yè)者是納稅人,但實(shí)際上稅負(fù)還是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。零售銷售稅實(shí)行差別比例稅率,各州規(guī)定不盡相同,最高稅率超過(guò)9%。

為了促進(jìn)銷售和節(jié)約家庭開支,部分州實(shí)施了“銷售稅假期”制度(Sales Tax Holiday),即每年規(guī)定若干日期,在這些日期中所出售的有關(guān)商品可免征銷售稅。

此外,美國(guó)還有許多州市對(duì)特定商品免于征稅或征收較低的銷售稅,例如:部分食品、藥物等。

(三)各州銷售稅情況概覽

在統(tǒng)一征收銷售稅的州中,銷售稅綜合稅率最低的5個(gè)州分別為:夏威夷(4.35%)、緬因(5%)、弗吉尼亞(5%)、懷俄明(5.34%)、威斯康辛(5.43%)。銷售稅綜合稅率最高的5個(gè)州分別為:田納西(9.43%)、亞利桑那(9.12%)、路易斯安那(8.84%)、俄克拉何馬(8.66%)。

此外,阿拉斯加州、特拉華州、蒙大拿州、新罕布什爾州、俄勒岡州等5州沒(méi)有全州統(tǒng)一的銷售稅。其中,阿拉斯加在人口稠密地區(qū)的銷售稅率較高。而其余4州不允許市縣征收當(dāng)?shù)劁N售稅。

 

美國(guó)各州、地方銷售稅稅率表[9]

  (截至201171日)

州名

State

州稅率

State Tax Rate

地方平均稅率

Average Local Tax Rate

綜合稅率

Combined Rate

全美排名

Rank

阿拉巴馬

4.00%

4.64%

8.64%

6

阿拉斯加

無(wú)

1.74%

1.74%

46

亞利桑那

6.60%

2.52%

9.12%

2

阿肯色

6.00%

2.50%

8.50%

7

加利福尼亞

7.25%

0.88%

8.13%

12

科羅拉多

2.90%

4.58%

7.48%

15

康涅狄格

6.35%

無(wú)

6.35%

31

特拉華

無(wú)

無(wú)

無(wú)

47

佛羅里達(dá)

6.00%

0.65%

6.65%

29

佐治亞

4.00%

2.87%

6.87%

23

夏威夷

4.00%

0.35%

4.35%

45

愛(ài)達(dá)荷

6.00%

0.02%

6.02%

35

伊利諾斯

6.25%

2.02%

8.27%

9

印第安納

7.00%

無(wú)

7.00%

21

艾奧瓦

6.00%

0.81%

6.81%

25

堪薩斯

6.30%

1.96%

8.26%

10

肯塔基

6.00%

無(wú)

6.00%

36

路易斯安那

4.00%

4.84%

8.84%

3

緬因

5.00%

無(wú)

5.00%

43

馬里蘭

6.00%

無(wú)

6.00%

36

馬薩諸塞

6.25%

無(wú)

6.25%

33

密西根

6.00%

無(wú)

6.00%

36

明尼蘇達(dá)

6.875%

0.30%

7.18%

17

密西西比

7.00%

0.003%

7.00%

20

密蘇里

4.225%

3.45%

7.67%

14

蒙大拿

無(wú)

無(wú)

無(wú)

47

內(nèi)布拉斯加

5.50%

1.27%

6.77%

27

內(nèi)華達(dá)

6.85%

1.08%

7.93%

13

新罕布什爾

無(wú)

無(wú)

無(wú)

47

新澤西

7.00%

0.03%

7.03%

19

新墨西哥

5.125%

2.11%

7.23%

16

紐約

4.00%

4.48%

8.48%

8

北卡羅來(lái)納

4.75%

2.10%

6.85%

24

北達(dá)科他

5.00%

1.38%

6.38%

30

俄亥俄

5.50%

1.28%

6.78%

26

俄克拉何馬

4.50%

4.16%

8.66%

5

俄勒岡

無(wú)

無(wú)

無(wú)

47

賓夕法尼亞

6.00%

0.34%

6.34%

32

羅德島

7.00%

無(wú)

7.00%

21

南卡羅來(lái)納

6.00%

1.14%

7.14%

18

南達(dá)科他

4.00%

1.81%

5.81%

40

田納西

7.00%

2.43%

9.43%

1

得克薩斯

6.25%

1.89%

8.14%

11

猶他

4.7%

0.73%

6.68%

28

佛蒙特

6.00%

0.14%

6.14%

34

弗吉尼亞

5.00%

無(wú)

5.00%

43

華盛頓

6.50%

2.29%

8.79%

4

西弗吉尼亞

6.00%

無(wú)

6.00%

36

威斯康辛

5.00%

0.43%

5.43%

41

懷俄明

4.00%

1.34%

5.34%

42

哥倫比亞特區(qū)

6.00%

-

6.00%

-

備注:

(1)有3個(gè)州在全州范圍內(nèi)征收地方追加銷售稅,州名及稅率分別為:加利福尼亞(1%)、猶他(1.25%)、弗吉尼亞(1%),本表將以上稅列入州銷售稅統(tǒng)計(jì)范疇。

(2)夏威夷、新墨西哥、南達(dá)科他、懷俄明4州的銷售稅還適用于許多服務(wù)行業(yè)產(chǎn)品。因此,以上4州的銷售稅率不能簡(jiǎn)單與其他州直接比較。

(3)受數(shù)據(jù)來(lái)源限制,蒙大拿州的旅游景區(qū)的銷售稅不在統(tǒng)計(jì)之列。 

(四)其他稅收

50個(gè)州、哥倫比亞特區(qū)和地方政府的稅務(wù)機(jī)關(guān)可獨(dú)立行使征稅職能,可征收:特許權(quán)稅、許可稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅等。
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