在美國成立公司：必須要知道的美國公司稅收與稅率

　　美國公司所得稅是對美國公司的國內(nèi)外所得和外國公司來源于美國境內(nèi)的所得征收的一種稅。分聯(lián)邦和州地方兩級征收，是美國除個人所得稅和薪工稅外的第三大稅種。公司所得稅開始于1913年3月1日的聯(lián)邦公司所得稅法，到1916年才成為一個正規(guī)化、永久性的稅種。

　　(1) 納稅人。公司所得稅以美國公司和外國公司作為納稅人。美國稅法規(guī)定，凡是根據(jù)各州法律而成立，并向各州政府注冊的公司，不論其設(shè)在美國境內(nèi)或境外，也不論其股權(quán)屬誰，均為美國公司。凡是根據(jù)外國法律而成立，并向外國政府注冊的公司，不論其設(shè)在美國境內(nèi)或境外，即使股權(quán)的全部或部分屬于美國，都是外國公司。

　　(2) 課稅對象、稅率。美國公司所得稅的課稅對象是美國公司來源于美國境內(nèi)外的所得(即全球的所得)和外國公司來源于美國境內(nèi)的所得。上述所得主要包括：經(jīng)營收入、資本利得、股息、租金、特許權(quán)使用費、勞務(wù)收入和其他收入等。

　　級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額(美元)稅率(%)

　　1不超過50000的部分15

　　2超過50000至75000的部分25

　　3超過75000至100000的部分34

　　4超過100000至335000的部分39

　　5超過335000至10000000的部分34

　　6超過10000000至15000000的部分 35

　　7超過15000000至18333333的部分 38

　　8超過18333333的部分35

　　公司所得稅采取超額累進(jìn)稅率，對應(yīng)納稅所得額在10萬美元至33.5美元之間的，加征5%的附加稅;應(yīng)納稅所得額超過1500萬美元的公司，要繳納的 附加稅是超過1500萬美元的應(yīng)納稅所得的3%或10萬美元的應(yīng)納稅所得的3%，二者取較小者。主要從事提供服務(wù)的公司，只按35%的比例稅率納稅。外國 在美國從事貿(mào)易經(jīng)營活動的所得，按照美國公司所得稅的累進(jìn)稅率征稅。

　　(3) 應(yīng)納稅所得額的計算和應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納稅所得額是公司的總所得減去為取得收入而發(fā)生的、稅法允許扣除的各種費用和損失后的余額。允許扣除額是由稅法事先規(guī)定的、公司在取得總所得過程中發(fā)生的必要的營業(yè)和非營業(yè)支出。

　　公司所得稅的納稅人可以任意選擇各自的納稅年度，即納稅的起訖日期，但一經(jīng)確定，就不得隨意改變。納稅人可以選擇權(quán)責(zé)發(fā)生制、現(xiàn)金收付制或其他會計核 算方法作為計稅方法。納稅人應(yīng)在每年4月15日前提交預(yù)計申報表和上年實際納稅表，并按預(yù)計申報表在該納稅年度的4月15日、6月15日、9月15日、 12月15日前，按一定的比例納稅公司所得稅。公司所得稅按年一次征收。納稅人可在其選定的納稅年度終了后兩個半月內(nèi)申報納稅。年度之間的虧損可以抵補和 結(jié)轉(zhuǎn)，本年度虧損，可向上轉(zhuǎn)抵3年，向下結(jié)轉(zhuǎn)15年。

　　銷售稅

　　銷售稅是美國州和地方政府對種類商品及勞務(wù)按其銷售價格的一定比例課征的一種稅。美國的銷售稅是在19世紀(jì)營業(yè)稅的基礎(chǔ)上演變過來的。1921年，西弗尼亞州率先開征零售銷售稅。那時的零售銷售稅是對一切工商業(yè)的銷售收入額征收，稅率很低。目前，全美國已有46個設(shè)置了銷售稅，銷售稅已成為州政府的主 要財政收入來源，占州政府稅收收入的40%以上。美國地方政府也征收銷售稅。銷售稅包括普通銷售稅和零售銷售稅。普通銷售稅以從事工商經(jīng)營的個人或者企業(yè) 為納稅人，以出售商品的銷售收入或勞務(wù)收入作為課稅對象，采用比例稅率。在美國開征普通銷售稅的州之間差異及變化較大。普通銷售稅以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)的全過 程為征稅環(huán)節(jié)，實行從生產(chǎn)到消費每流轉(zhuǎn)一次，就征收一次稅的原則。普通銷售稅的免稅范圍包括種子、化肥、保險費等。

　　零售銷售稅亦稱特種銷售稅，是對商品零售環(huán)節(jié)的零售額所征收的一種稅。美國稅法規(guī)定，零售業(yè)者可以在商品售價之外標(biāo)明應(yīng)納稅額，作為商品的賣價。

　　這表明，雖然稅法規(guī)定零售業(yè)者是納稅人，但實際上稅負(fù)通常由購買者負(fù)擔(dān)。零售銷售稅實行差別比例稅率，各州規(guī)定不盡相同，最高稅率達(dá)到10%。